Intercambio internacional de información: retos y exigencias para los declarantes y OEA

Refuerzo de los controles sobre el intercambio de datos fiscales desde enero de 2026 en el Reino Unido. Amplia extensión de las formas de intercambio automático y de la cooperación multinacional impulsada por las nuevas directrices de HMRC. Varias centenas de jurisdicciones implicadas, entre ellas China, Estados Unidos y la Unión Europea.

Marco normativo del intercambio de datos

El manual International Exchange of Information (HMRC, versión 2026) fija la doctrina británica para la transmisión bilateral y multilateral de información fiscal. Regula la transmisión de datos de cuentas financieras, precios de transferencia (Country-by-Country Reporting), reglas de divulgación obligatoria y regulación sobre criptoactivos. HMRC detalla la base jurídica de cada modalidad de intercambio: “Participer à la norme commune de declaration (CRS) permet aux administrations fiscales d’obtenir des informations sur les actifs financiers detenus à l’etranger par des residents de chaque etat signataire” (Participar en la Norma Común de Declaración (CRS) permite a las administraciones fiscales obtener información sobre los activos financieros situados en el extranjero por residentes de cada Estado firmante) (HMRC, 2026, IEIM400000). El documento recuerda que acuerdos de autoridad competente, tanto bilaterales como multilaterales, organizan las transferencias de reportings Country-by-Country entre grupos multinacionales, aunque persisten carencias para algunos casos, como la ausencia de acuerdo directo entre China y Estados Unidos.

Ámbito de aplicación y tipos de intercambio

El alcance de los flujos de información abarca:

• las cuentas financieras individuales e institucionales,
• los informes sobre obligaciones de precios de transferencia,
• las decisiones fiscales (tax rulings),
• las estructuras y los intermediarios sujetos a obligaciones de declaración obligatoria,
• las transacciones vinculadas a criptomonedas y plataformas digitales.

El texto clarifica la definición de la información sujeta a reporte (IEIM402000) conforme a los estándares OCDE y UE, y prevé la utilización de listas de jurisdicciones reconocidas (IEIM402340). Los intercambios automáticos se estructuran sobre una base anual y se sincronizan con otros firmantes del CRS según el calendario OCDE. Los acuerdos europeos recientes amplían el acceso transnacional al dato fiscal, especialmente mediante el proyecto de ley antifraude IVA adoptado por el Ecofin el 5 de mayo de 2026, que, por primera vez, permitirá a las agencias OLAF y European Public Prosecutor's Office consultar directamente las bases nacionales sobre el IVA sin depender exclusivamente de intercambios bilaterales (Bloomberg Law News, 05/05/2026).

Consecuencias operativas para la profesión

Los declarantes, responsables de compliance y Operadores Económicos Autorizados (OEA) sujetos a la regulación británica y europea deberán integrar estos elementos en sus procesos internos de recogida, conservación y transmisión de datos, con especial atención al valor en aduana y al origen preferencial para los flujos que combinan aspectos aduaneros y fiscales. El manual precisa la obligación de verificación continua mediante autocertificación, la sincronización de los controles internos previos a la transmisión y la existencia de una documentación jurídica completa (IEIM403140). La falta de declaración o la insuficiente calidad de los datos transmitidos podrá impulsar controles conjuntos con varias autoridades competentes, incluidas las administraciones fiscales extranjeras y las agencias aduaneras (IRS 4.60.1, 2026). Los mecanismos de reporting sobre criptomonedas y plataformas están alineados con los requisitos UE 2026 y OCDE, lo que implica la creación de flujos electrónicos interconectados en los sistemas de gestión aduanera y fiscal.

Interconexiones con otras jurisdicciones

Mientras la UE avanza hacia la consulta directa de las bases nacionales, China, por su parte, desarrolla un sistema de integración amplio, el Golden Tax IV, basado en inteligencia artificial, que combina en tiempo real datos fiscales, aduaneros y transferibles, propiciando una vigilancia total de los movimientos de capital y la trazabilidad de las operaciones de comercio internacional (Bloomberg Law News, 04/05/2026). Las empresas que comercien con China o establezcan filiales en ese país deberán, desde 2026, gestionar simultáneamente los riesgos derivados del reporting multi-jurisdiccional y la multiplicidad de estándares de confidencialidad.

Entrada en vigor progresiva de las nuevas obligaciones de declaración y de acceso cruzado a los datos fiscales y aduaneros en el primer trimestre de 2026 (HMRC, Ecofin, Bloomberg Law News).

Fuentes: HMRC International Exchange of Information Manual, 2026 · Bloomberg Law News 05/05/2026 · Bloomberg Tax 04/05/2026