Aktive und passive Veredelung
Veredelungskonten – Erfassung von Ein- und Ausgängen, Überwachung der Ausbeutequote, Abfallmanagement und Abrechnung.
Veredelungsverfahren ermöglichen die Verarbeitung von Waren unter Zollaussetzung. Die aktive Veredelung (Einfuhr zur Verarbeitung) und die passive Veredelung (Ausfuhr zur Verarbeitung) erfordern eine sorgfältige Überwachung der Ein- und Ausgänge sowie der Ausbeutequote.
Rechtsrahmen
| Text | Artikel | Gegenstand |
|---|---|---|
| Unionszollkodex (UZK) | Art. 256-262 | Aktive Veredelung – Bedingungen, Ausbeutequote, Abrechnung |
| UZK | Art. 259-262 | Passive Veredelung – Bedingungen, teilweise Befreiung |
| Delegierte Verordnung 2015/2446 | Art. 168-176 | Ausbeutequote, Ausgleichsprodukte, Gleichwertigkeit |
| Delegierte Verordnung 2015/2446 | Art. 175 | Abrechnung – Inhalt, Frist zur Vorlage |
Aktive vs. passive Veredelung
Einfuhr von Nicht-Unionswaren zur Verarbeitung im Zollgebiet.
Die eingeführten Waren („Einfuhrwaren“) werden zu „Ausgleichsprodukten“ verarbeitet, die anschließend:
- Wiederausgeführt werden (Hauptfall)
- In den freien Verkehr überführt werden mit Zahlung der Abgaben auf die ursprünglichen Einfuhrwaren
| Element | Beschreibung |
|---|---|
| Einfuhrwaren | Unter das Verfahren gestellte Rohstoffe |
| Haupt-Ausgleichsprodukte | Fertigprodukte aus der Verarbeitung |
| Sekundäre Ausgleichsprodukte | Vermarktbare Nebenprodukte |
| Abfälle und Verluste | Reststoffe ohne Handelswert, Herstellungsverluste |
Vorteil: Aussetzung der Zollabgaben und der Mehrwertsteuer während der gesamten Verarbeitungsdauer. Wird das Fertigprodukt wiederausgeführt, sind letztlich keine Abgaben zu entrichten.
Ausfuhr von Unionswaren zur Verarbeitung außerhalb des Zollgebiets und anschließende Wiedereinfuhr.
Die ausgeführten Waren („vorübergehend ausgeführte Waren“) werden im Ausland verarbeitet. Die wiedereingeführten Ausgleichsprodukte genießen eine teilweise Befreiung: Die Abgaben werden nur auf den Wertzuwachs der Verarbeitung berechnet.
| Element | Beschreibung |
|---|---|
| Vorübergehend ausgeführte Waren | Unionswaren, die ins Ausland gesandt werden |
| Ausgleichsprodukte | Verarbeitete, wiedereingeführte Produkte |
| Wertzuwachs | Kosten der Verarbeitung + Transport (Berechnungsgrundlage für Abgaben) |
Vorteil: Die Einfuhrabgaben beziehen sich nur auf den Wertzuwachs, nicht auf den Gesamtwert des wiedereingeführten Produkts.
Erfassung von Ein- und Ausgängen
Eingänge (Einfuhrwaren)
Jede Warenpartie, die unter das Veredelungsverfahren gestellt wird, wird als Buchung vom Typ Einfuhr im Materialkonto erfasst. Die verfahrensspezifischen Informationen umfassen:
| Feld | Beschreibung | Beispiel |
|---|---|---|
| MRN-Referenz | Anmeldung der Einfuhr unter dem Verfahren | 25FR00012345678901 |
| NC8-Code der Einfuhrwaren | 8-stelliger Code der Rohware | 7208 51 00 |
| Menge | Physische Menge | 10.000 kg |
| Zollwert | Bei der Einfuhr deklarierter Wert | 85.000,00 EUR |
| Produktionsziel | Fertigungsauftrag oder interne Referenz | OF-2025-0042 |
Ausgänge (Ausgleichsprodukte)
Jede Partie von Ausgleichsprodukten, die das Verfahren verlässt, wird als Buchung vom Typ Ausgang in einem separaten Materialkonto für verarbeitete Produkte erfasst. Die Informationen umfassen:
| Feld | Beschreibung | Beispiel |
|---|---|---|
| MRN-Referenz | Anmeldung der Wiederausfuhr oder Überführung in den freien Verkehr | 25FR00098765432101 |
| NC8-Code des Ausgleichsprodukts | Code des verarbeiteten Produkts | 7209 16 10 |
| Produzierte Menge | Erzielte Menge | 9.200 kg |
| Wert | Wert des Ausgleichsprodukts | 142.000,00 EUR |
| Verbrauchte Eingänge | Verweis auf verbrauchte Einfuhrbuchungen | PLT-2025-001, PLT-2025-002 |
Ausbeutequote
Die Ausbeutequote ist das Verhältnis zwischen der Menge der erzielten Ausgleichsprodukte und der Menge der verbrauchten Einfuhrwaren. Sie wird in der Bewilligung festgelegt und von der Zollbehörde überwacht.
Deklarierte vs. festgestellte Quote
| Quote | Quelle | Funktion |
|---|---|---|
| Deklarierte Quote | In der Veredelungsbewilligung angegeben | Theoretische Referenz für die Prognoseberechnung |
| Festgestellte Quote | Automatisch aus den tatsächlichen Buchungen berechnet | Abbild der tatsächlichen Produktion |
Die festgestellte Quote wird fortlaufend berechnet:
Festgestellte Quote = (Menge der erzielten Ausgleichsprodukte / Menge der verbrauchten Einfuhrwaren) × 100Toleranz
Die Bewilligung legt eine Toleranzspanne um die deklarierte Quote fest. Das System überwacht permanent die Abweichung:
| Situation | Indikator | Maßnahme |
|---|---|---|
| Festgestellte Quote innerhalb der Toleranz | Grün | Keine Maßnahme erforderlich |
| Festgestellte Quote außerhalb der Toleranz (geringfügig) | Gelb | Begründung vorbereiten (Herstellungsverluste, Rohstoffqualität) |
| Festgestellte Quote außerhalb der Toleranz (erheblich) | Rot | Alarm – Untersuchung erforderlich, mögliche Benachrichtigung der Zollbehörde |
Eine deutlich niedrigere festgestellte Ausbeutequote als die deklarierte kann eine Zollprüfung auslösen. Dokumentieren Sie systematisch die Ursachen der Abweichungen (Rohstoffqualität, Verfahrensänderungen, Ausfälle) in den Buchungsnotizen.
Beispielhafte Überwachung
| Zeitraum | Einfuhr (kg) | Produktion (kg) | Abfälle (kg) | Festgestellte Quote | Deklarierte Quote | Abweichung |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Januar | 10.000 | 9.200 | 750 | 92,0 % | 93,0 % | -1,0 % |
| Februar | 12.000 | 11.160 | 810 | 93,0 % | 93,0 % | 0,0 % |
| März | 8.000 | 7.520 | 450 | 94,0 % | 93,0 % | +1,0 % |
| Kumuliert Q1 | 30.000 | 27.880 | 2.010 | 92,9 % | 93,0 % | -0,1 % |
Abfall- und Verlustmanagement
Abfälle und Herstellungsverluste müssen erfasst und begründet werden:
| Typ | Beschreibung | Zollrechtliche Behandlung |
|---|---|---|
| Vermarktbare Abfälle | Nebenprodukte mit Wert (Abschnitte, Späne) | Als sekundäre Ausgleichsprodukte eingestuft, ggf. Abgaben fällig |
| Wertlose Abfälle | Reststoffe zur Vernichtung oder Entsorgung | Vernichtung unter Zollaufsicht möglich (Art. 168 Delegierte Verordnung 2015/2446) |
| Herstellungsverluste | Verdunstung, Verbrennung, Prozessrückstände | In der Ausbeutequote enthalten, keine Abgaben bei Einhaltung der Toleranz |
Die Vernichtung von Abfällen unter Zollaufsicht ist beim zuständigen Zollamt zu beantragen. Das Vernichtungsprotokoll wird der Abrechnung beigefügt. Erfassen Sie eine Buchung vom Typ Verlust / Vernichtung im Journal zur Nachverfolgung.
Abrechnung
Die Abrechnung (Art. 175 Delegierte Verordnung 2015/2446) ist das zusammenfassende Dokument, das der Zollbehörde zur Erledigung des Veredelungsverfahrens vorgelegt wird. Sie muss innerhalb von 30 Tagen nach Ablauf der Abrechnungsfrist eingereicht werden.
Inhalt der Abrechnung
Die Abrechnung wird automatisch aus dem Abrechnungsblatt generiert und umfasst:
Abschnitt 1 – Einfuhrwaren
Vollständige Liste der Einfuhrbuchungen:
- Datum, MRN, NC8-Code, Menge, Gewicht, Wert
- Zuständiges Zollamt der Einfuhr
Abschnitt 2 – Ausgleichsprodukte
Liste der Ausgangsbuchungen (Wiederausfuhr, Überführung in den freien Verkehr):
- Datum, MRN, NC8-Code, Menge, Gewicht, Wert
- Zollziel (Wiederausfuhr, Überführung, Umschlag)
Abschnitt 3 – Ausbeutequote
Vergleich zwischen deklarierter und festgestellter Quote:
- Deklarierte Quote, festgestellte Quote, Abweichung
- Begründung der Abweichungen, falls vorhanden
Abschnitt 4 – Abfälle und Verluste
Zusammenfassung der Abfälle und Verluste:
- Vermarktbare Abfälle (NC8-Code, Menge, Wert, Verbleib)
- Vernichtete Abfälle (Referenz des Vernichtungsprotokolls)
- Herstellungsverluste (Menge, Prozentsatz)
Abschnitt 5 – Eventuell fällige Abgaben
Berechnung der Abgaben für:
- Ausgleichsprodukte, die in den freien Verkehr überführt wurden (Abgaben auf ursprüngliche Einfuhrwaren)
- Vermarktbare Abfälle, die in den freien Verkehr überführt wurden
- Nicht fristgerecht abgerechnete Waren
Abrechnung erstellen
Im Abrechnungsblatt mit dem Status Abgerechnet klicken Sie auf Abrechnung erstellen. Das System fasst automatisch alle zugehörigen Buchungen zusammen und erzeugt ein PDF-Dokument, das den Anforderungen des UZK entspricht.
Die Abrechnung muss innerhalb von 30 Tagen nach Ablauf der Abrechnungsfrist vorgelegt werden. Eine Fristüberschreitung kann zu Sanktionen führen und die Erneuerung der Bewilligung gefährden.
Gleichwertigkeit
Das Gleichwertigkeitssystem (Art. 169 Delegierte Verordnung 2015/2446) erlaubt die Verwendung von Unionswaren mit gleicher Qualität und technischen Merkmalen anstelle der Nicht-Unions-Einfuhrwaren. Dies ermöglicht den Produktionsstart bereits vor dem physischen Eingang der importierten Waren.
| Bedingung | Anforderung |
|---|---|
| NC8-Code | Identisch zwischen Unions- und Nicht-Unionsware |
| Handelsqualität | Gleiche Qualität und technische Merkmale |
| Bewilligung | Gleichwertigkeit muss in der Bewilligung erwähnt sein |
Die Nutzung der Gleichwertigkeit ist im Buchungsjournal zu dokumentieren. Erfassen Sie die Bewegungen der Unionswaren mit einem Vermerk zur Verwendung der Gleichwertigkeit und der Referenz der entsprechenden Nicht-Unions-Einfuhr.
Beste Praktiken
- Erfassen Sie Ein- und Ausgänge fortlaufend – warten Sie nicht bis zum Ende des Zyklus, um Buchungen vorzunehmen. Die Ausbeutequote muss jederzeit berechenbar sein.
- Verknüpfen Sie jeden Ausgang mit den zugehörigen Eingängen – das Feld „Verbrauchte Eingänge“ in den Ausgangsbuchungen ist für die Abrechnung unerlässlich.
- Überwachen Sie die Ausbeutequote monatlich – eine frühzeitige Erkennung wachsender Abweichungen erleichtert deren Begründung (und Korrektur).
- Dokumentieren Sie Abfälle – jeder Verlust oder Abfall muss erfasst werden. Fehlende Nachverfolgbarkeit von Abfällen ist ein häufiger Grund für Zollnachforderungen.
- Bereiten Sie die Abrechnung frühzeitig vor – beginnen Sie mit der Erfassung von Abweichungsbegründungen sobald diese auftreten, nicht erst 30 Tage vor Fristablauf.
- Archivieren Sie die Abrechnungen – bewahren Sie alle validierten Abrechnungen auf. Die gesetzliche Aufbewahrungsfrist beträgt mindestens 3 Jahre (Art. 51 UZK).
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