Zollwert
Bestimmung des Zollwerts: Transaktionswert, Berichtigungen, alternative Methoden und praktische Fälle.
Zugehöriges Tool: - Tool ausprobieren →Der Zollwert ist eine der drei Säulen der Zollbesteuerung, zusammen mit der Zolltarifklassifizierung und der Herkunft. Er bildet die Berechnungsgrundlage für die ad valorem Zölle (in Prozent ausgedrückt) und in der EU für die Einfuhrumsatzsteuer.
Rechtsgrundlage
Der Zollwert in der EU wird geregelt durch:
- Den Unionszollkodex (UZK): Artikel 69 bis 76 der Verordnung (EU) Nr. 952/2013
- Die Delegierte Verordnung (EU) 2015/2446: Artikel 71 bis 143 (detaillierte Bestimmungen)
- Das WTO-Zollwertabkommen (Übereinkommen zur Durchführung von Artikel VII des GATT), dessen europäische Umsetzung der UZK darstellt
Info: Die sechs Methoden zur Ermittlung des Zollwerts sind in strikter Hierarchie anzuwenden. Die nächste Methode wird nur angewendet, wenn die vorherige nicht anwendbar ist. Nur die Methoden 4 und 5 können auf Antrag des Anmelders vertauscht werden.
Methode 1: Transaktionswert (Art. 70 UZK)
Dies ist die Hauptmethode, die in über 90 % der Fälle verwendet wird. Der Zollwert ist der tatsächlich gezahlte oder zu zahlende Preis für die Waren, wenn sie zum Export in das Zollgebiet der Union verkauft werden.
Anwendungsbedingungen
Der Transaktionswert darf nur verwendet werden, wenn:
- Ein tatsächlicher Verkauf zum Export in die EU vorliegt
- Der Preis keinen Bedingungen unterliegt, deren Wert nicht bestimmt werden kann
- Kein Teil des Wiederverkaufserlöses an den Verkäufer zurückfließt (außer bei möglichen Anpassungen)
- Zwischen Käufer und Verkäufer keine Verbindung besteht, die den Preis beeinflusst (oder, falls Verbindung besteht, der Preis akzeptabel ist)
Obligatorische Anpassungen (Art. 71 UZK)
Der gezahlte Preis ist anzupassen, indem bestimmte Posten hinzugefügt werden, falls sie nicht bereits enthalten sind:
| Hinzuzufügender Posten | Details |
|---|---|
| Verkaufs- und Maklerprovisionen | Ausgenommen Einkaufskommissionen |
| Kosten für Behältnisse | Werden als Einheit mit der Ware betrachtet |
| Verpackung | Arbeits- und Materialkosten |
| Beiträge | Vom Käufer kostenlos bereitgestellte Materialien, Werkzeuge, Pläne |
| Lizenzgebühren und Nutzungsrechte | Wenn Verkaufsbedingung |
| Wiederverkaufserlös | Jeder Teil, der dem Verkäufer zufließt |
| Transport und Versicherung | Bis zum Eintrittspunkt in die EU |
| Lade- und Umschlagskosten | Im Zusammenhang mit dem Transport bis zum Eintrittspunkt |
Ausgeschlossene Posten (Art. 72 UZK)
Bestimmte Kosten werden abgezogen, wenn sie im Preis enthalten und gesondert ausgewiesen sind:
- Transportkosten nach dem Eintritt in die EU
- Montage- oder Installationskosten nach der Einfuhr
- Einfuhrzölle und Steuern in der EU
- Zinsen im Zusammenhang mit einer Finanzierungsvereinbarung
Methode 2: Transaktionswert identischer Waren (Art. 74 §2a UZK)
Wenn Methode 1 nicht anwendbar ist, wird der Transaktionswert von identischen Waren verwendet, die zum Export in die EU verkauft wurden:
- Vollständig gleiche Waren in jeder Hinsicht (physikalische Merkmale, Qualität, Ruf)
- Hergestellt im gleichen Land
- Exportiert zur gleichen Zeit oder in sehr nahe beieinanderliegenden Zeiträumen
- Verkauft auf der gleichen Handelsstufe und in annähernd gleicher Menge
Anpassungen sind möglich, wenn Handelsstufen oder Mengen abweichen.
Methode 3: Transaktionswert ähnlicher Waren (Art. 74 §2b UZK)
Gleiches Prinzip wie Methode 2, angewandt auf ähnliche Waren:
- Waren, die nicht identisch sind, aber ähnliche Merkmale und Bestandteile aufweisen
- Die gleichen Funktionen erfüllen und kommerziell austauschbar sind
- Im gleichen Land hergestellt
Methode 4: Abzugswertmethode (Art. 74 §2c UZK)
Der Wert wird aus dem einzelnen Verkaufspreis abgeleitet, zu dem die eingeführten Waren (oder identische/ähnliche Waren) in der EU im unveränderten Zustand in den größten Mengen an nicht verbundene Käufer verkauft werden.
Davon werden abgezogen:
- Übliche Provisionen und Gewinne
- Transport- und Versicherungskosten innerhalb der EU
- Zölle und Einfuhrsteuern
Info: Der Anmelder kann die Vertauschung der Methoden 4 und 5 beantragen. Dies ist die einzige Ausnahme von der strikten Hierarchie der sechs Methoden.
Methode 5: Berechneter Wert (Art. 74 §2d UZK)
Der Wert wird aus den Herstellungskosten rekonstruiert:
- Kosten für Materialien und Herstellung
- Übliche Gewinn- und Gemeinkosten
- Transport- und Versicherungskosten bis zur EU
Diese Methode erfordert die Zusammenarbeit des ausländischen Herstellers, was die praktische Anwendung erschwert.
Methode 6: Letzte Möglichkeit (Art. 74 §3 UZK)
Wenn keine der Methoden 1 bis 5 den Wert bestimmen kann, werden angemessene Mittel verwendet, die mit den Grundsätzen des WTO-Zollwertabkommens vereinbar sind.
Verbote
Methode 6 darf nicht auf Folgendes basieren:
- Verkaufspreis in der EU von in der EU hergestellten Waren
- Höherer von zwei möglichen Preisen
- Preis auf dem Binnenmarkt des Exportlandes
- Mindest- oder willkürliche Zollwerte
Incoterms und Zollwert
In der EU muss der Zollwert am Eintrittspunkt in das Zollgebiet der Union (äußere Grenze) bestimmt werden. Das bedeutet, dass der Preis alle Transport- und Versicherungskosten bis zu diesem Punkt enthalten muss.
| Incoterm | Notwendige Anpassung |
|---|---|
| EXW, FCA, FAS, FOB | Hinzufügen von Transport + Versicherung bis zum EU-Eintrittspunkt |
| CFR, CIF, CPT, CIP | Prüfen, ob der Bestimmungsort der EU-Eintrittspunkt ist |
| DAP, DPU, DDP | Abziehen der Kosten nach dem EU-Eintritt (innerstaatlicher Transport, Zölle) |
Achtung: Der Incoterm CIF (Cost, Insurance, Freight) wird oft als der "natürliche" Incoterm für den Zollwert in der EU angesehen, da er Transport und Versicherung bis zum Bestimmungshafen einschließt. Wenn der Bestimmungshafen jedoch nicht der EU-Eintrittspunkt ist (z. B. bei Umschlag), sind Anpassungen weiterhin erforderlich.
Wertangabe (DV1)
Für Einfuhren in die EU mit einem Wert über 20.000 EUR muss der Anmelder eine Zollwerterklärung (DV1) ausfüllen, ein standardisiertes Formular, das folgende Angaben enthält:
- Den gezahlten oder zu zahlenden Preis
- Die angewandten Anpassungen
- Die Verkaufsbedingungen
- Eventuelle Verbindungen zwischen Käufer und Verkäufer
Zusammenfassung
| Methode | Berechnungsgrundlage | Verwendung |
|---|---|---|
| 1 - Transaktionswert | Gezahlter oder zu zahlender Preis | ~90 % der Fälle |
| 2 - Identische Waren | Wert identischer Waren | Wenn Methode 1 nicht anwendbar |
| 3 - Ähnliche Waren | Wert ähnlicher Waren | Wenn Methode 2 nicht anwendbar |
| 4 - Abzugswertmethode | Wiederverkaufspreis in der EU | Vertauschbar mit Methode 5 |
| 5 - Berechneter Wert | Herstellungskosten | Vertauschbar mit Methode 4 |
| 6 - Letzte Möglichkeit | Angemessene Mittel | Ausnahme |
Häufig gestellte Fragen
- Was ist der Transaktionswert und warum ist er die Hauptmethode?
- Der Transaktionswert (Methode 1) ist der tatsächlich gezahlte oder zu zahlende Preis für Waren, die zum Export in die EU verkauft werden. Er wird in über 90 % der Fälle verwendet, da er den tatsächlichen Preis der Handelsgeschäfte widerspiegelt. Die anderen Methoden kommen nur zum Einsatz, wenn der Transaktionswert nicht ermittelt werden kann (fehlender Verkauf, Preisbeeinflussung durch Verbindung zwischen Parteien etc.).
- Welche Anpassungen sind am berechneten Preis vorzunehmen, um den Zollwert zu erhalten?
- Der Preis ist anzupassen, um alle Kosten bis zum Eintrittspunkt in die EU einzubeziehen: internationaler Transport, Versicherung, Verkaufsprovisionen, Verpackungskosten, Lizenzgebühren (wenn Verkaufsbedingung) und vom Käufer kostenlos bereitgestellte Beiträge. Im Gegenzug sind nach dem EU-Eintritt anfallende Kosten (innerstaatlicher Transport, Montage, Zölle) abzuziehen, sofern sie im Preis enthalten sind.
- Welchen Einfluss hat der gewählte Incoterm auf die Berechnung des Zollwerts?
- Der Incoterm bestimmt die Verteilung der Transport- und Versicherungskosten zwischen Verkäufer und Käufer. Für den EU-Zollwert muss der Preis auf den Eintrittspunkt in die EU bezogen werden. Bei Incoterms wie EXW oder FOB sind Fracht und Versicherung hinzuzurechnen. Bei CIF oder CIP ist zu prüfen, ob der Bestimmungsort dem EU-Eintrittspunkt entspricht. Bei DAP oder DDP sind nachträgliche Kosten abzuziehen.
- Kann die Reihenfolge der Methoden zur Ermittlung des Zollwerts umgekehrt werden?
- Die Reihenfolge der sechs Methoden ist hierarchisch und strikt, mit einer einzigen Ausnahme: Der Anmelder kann die Vertauschung der Methoden 4 (Abzugswertmethode) und 5 (berechneter Wert) beantragen. Diese Möglichkeit ist in Artikel 74 §3 UZK vorgesehen und kann sinnvoll sein, wenn Produktionsdaten leichter zugänglich sind als Wiederverkaufspreise in der EU.
- Wann ist die Wertangabe DV1 verpflichtend?
- Die Zollwerterklärung (DV1) ist bei Einfuhren in die EU mit einem Wert über 20.000 EUR verpflichtend. Dieses standardisierte Formular enthält Angaben zum gezahlten oder zu zahlenden Preis, den angewandten Anpassungen, den Verkaufsbedingungen sowie eventuellen Verbindungen zwischen Käufer und Verkäufer.