Cual es la diferencia entre valor en aduana y valor estadistico?

El valor en aduana es la base de calculo de los derechos arancelarios y se determina segun las reglas del Codigo Aduanero de la Union (metodos de valoracion del Acuerdo de la OMC). Corresponde al valor de la mercancia en el punto de introduccion en la UE (generalmente CIF puerto/aeropuerto de entrada). El valor estadistico, en cambio, es el valor utilizado para las estadisticas de comercio exterior (Extrastat/Intrastat) y se calcula en el punto fronterizo del Estado miembro de importacion. Si la mercancia entra por Rotterdam y se destina a Espana, el valor en aduana se calcula hasta Rotterdam, pero el valor estadistico incluye el transporte hasta la frontera espanola. Ambos valores pueden diferir, y se declaran de forma separada en el DUA (Documento Unico Administrativo).

Como se valoran las mercancias importadas gratuitamente (muestras, regalos)?

Cuando no existe una venta (mercancias gratuitas, muestras comerciales, regalos, mercancias de reposicion), no puede aplicarse el metodo del valor de transaccion (articulo 70 CAU) porque no hay precio pagado ni por pagar. En estos casos, se recurre a los metodos secundarios en orden: valor de transaccion de mercancias identicas o similares, metodo deductivo, metodo del valor calculado, o metodo del ultimo recurso. En la practica, la aduana suele utilizar el valor de transaccion de mercancias identicas o similares si existe una venta reciente comparable. Para las muestras comerciales de escaso valor, existen exenciones de derechos bajo determinadas condiciones (articulo 86 del Reglamento Delegado). Los envios gratuitos no estan exentos de declaracion aduanera: el valor debe declararse igualmente.

Los royalties siempre se incluyen en el valor en aduana?

No siempre. Los canones y royalties solo deben incluirse en el valor en aduana cuando se cumplen dos condiciones acumulativas: (1) los canones estan relacionados con las mercancias importadas, y (2) su pago constituye una condicion de la venta de dichas mercancias. Si los royalties se refieren a tecnologia utilizada en la UE tras la importacion (por ejemplo, derecho de fabricacion de productos finales en la UE utilizando materias primas importadas), generalmente no se incluyen. Si se pagan por el derecho de distribuir o revender los productos importados y el vendedor exige su pago como condicion de la venta, si se incluyen. La casuistica es compleja y depende de cada contrato de licencia. La jurisprudencia del TJUE y las Decisiones del Comite de Valoracion en Aduana de la OMC proporcionan orientacion. En caso de duda, se recomienda solicitar una consulta vinculante a la AEAT o recurrir a un asesor aduanero especializado.

Que ocurre si la aduana rechaza el valor en aduana que he declarado?

Si la autoridad aduanera tiene motivos fundados para dudar del valor declarado (por ejemplo, el precio parece anormalmente bajo respecto a valores de referencia, o existe vinculacion entre las partes sin justificacion adecuada), iniciara un procedimiento de verificacion. Primero, la aduana comunica al importador sus dudas y le da la oportunidad de aportar documentacion adicional (contratos de compraventa, justificantes de pago, politica de precios de transferencia, facturas comparativas). Si la documentacion no es satisfactoria, la aduana puede rechazar el valor de transaccion y aplicar los metodos secundarios en orden secuencial (mercancias identicas, similares, metodo deductivo, valor calculado, ultimo recurso). Esto puede resultar en un valor en aduana superior al declarado y, por tanto, en una liquidacion complementaria de derechos con intereses de demora. El importador puede recurrir la decision ante el Tribunal Economico-Administrativo Regional (TEAR) y, en su caso, ante el Tribunal Economico-Administrativo Central (TEAC) y los tribunales contencioso-administrativos.

Como se determina el valor en aduana cuando la factura esta en una moneda distinta del euro?

Cuando la factura comercial esta expresada en una moneda distinta del euro (dolares estadounidenses, libras esterlinas, yenes, yuanes, etc.), el valor debe convertirse a euros aplicando el tipo de cambio fijado por las autoridades aduaneras. En Espana, la AEAT publica mensualmente los tipos de cambio aplicables para las operaciones aduaneras, basados en los tipos del Banco Central Europeo (BCE) registrados el penultimo miercoles del mes anterior. Estos tipos se aplican durante todo el mes siguiente. Si el penultimo miercoles no hay cotizacion, se toma la del ultimo dia de cotizacion anterior. El tipo de cambio se aplica en la fecha de aceptacion de la declaracion aduanera (DUA). Es importante senalar que este tipo de cambio puede diferir del tipo de cambio utilizado a efectos contables o fiscales, lo que puede generar pequenas diferencias. Para operaciones de gran volumen en divisas, se recomienda utilizar el [simulador de valor en aduana](/es/customs/valuation) para calcular con precision los importes en euros.

Valor en aduana - Guía completa de importación-exportación

Que es el valor en aduana y por que importa

El valor en aduana es la base imponible sobre la que se calculan los derechos arancelarios y, en la mayoria de los casos, el IVA a la importacion y otros impuestos aplicables. Es, junto con la clasificacion arancelaria y el origen, uno de los tres pilares fundamentales de toda operacion de importacion.

Una determinacion correcta del valor en aduana es esencial porque:

Los derechos ad valorem (que representan la gran mayoria de los aranceles de la UE) se calculan como un porcentaje del valor en aduana. Un error del 10 % en el valor se traduce directamente en un error proporcional en los derechos pagados.
El IVA a la importacion (21 % tipo general en Espana) se calcula sobre la base del valor en aduana + derechos arancelarios + gastos accesorios. Un error en el valor en aduana se multiplica.
Las medidas de politica comercial basadas en umbrales de valor (precios minimos de importacion, derechos antidumping ad valorem) dependen del valor en aduana.
Los controles aduaneros se intensifican cuando los valores declarados parecen anormalmente bajos (subvaloracion) o incoherentes con los valores de mercado.

Marco juridico: la valoracion en aduana en la UE esta regulada por los articulos 69 a 76 del Codigo Aduanero de la Union (CAU, Reglamento UE 952/2013) y por los articulos 127 a 146 del Reglamento Delegado (UE) 2015/2446. Estas disposiciones implementan el Acuerdo sobre Valoracion en Aduana de la OMC (Acuerdo del Articulo VII del GATT de 1994).

Metodo principal: valor de transaccion (Articulo 70 CAU)

Principio fundamental

El valor de transaccion es el metodo principal y prioritario de valoracion en aduana. Corresponde al precio efectivamente pagado o por pagar por las mercancias cuando se venden para su exportacion al territorio aduanero de la Union, ajustado con determinados elementos.

En otras palabras: el punto de partida es el precio facturado entre el vendedor y el comprador, siempre que:

No existan restricciones a la cesion o utilizacion de las mercancias por el comprador (salvo las impuestas por la legislacion de la UE, las que limiten la zona geografica de reventa, o las que no afecten sustancialmente al valor).
La venta o el precio no esten sujetos a condiciones o prestaciones cuyo valor no pueda determinarse en relacion con las mercancias a valorar.
Ningun importe del producto de la reventa, cesion o utilizacion posterior de las mercancias revierta directa o indirectamente al vendedor (salvo que pueda incluirse como ajuste).
No exista vinculacion entre comprador y vendedor o, si la hay, que la vinculacion no haya influido en el precio.

Partes vinculadas

Dos personas se consideran vinculadas (articulo 127 del Reglamento Delegado) cuando:

Una de ellas ocupa un cargo de responsabilidad o de direccion en la empresa de la otra.
Son legalmente socios.
Una de ellas es empleada de la otra.
Una persona posee, controla o detenta directa o indirectamente el 5 % o mas de las acciones o participaciones con derecho a voto de ambas.
Una de ellas controla directa o indirectamente a la otra.
Ambas son controladas directa o indirectamente por una tercera persona.
Juntas controlan directa o indirectamente a una tercera persona.
Son miembros de la misma familia.

Importante: la existencia de vinculacion no impide automaticamente la utilizacion del valor de transaccion. La aduana acepta el valor de transaccion entre partes vinculadas si el importador demuestra que la vinculacion no influyo en el precio. Esto puede acreditarse mostrando que el precio se aproxima a valores de referencia (valores de transaccion de mercancias identicas o similares vendidas entre partes no vinculadas, valores calculados o deductivos).

Elementos que deben anadirse al precio (Articulo 71 CAU)

Cuando no esten ya incluidos en el precio efectivamente pagado o por pagar, los siguientes elementos deben sumarse al valor de transaccion:

1. Comisiones y gastos de corretaje

Comisiones de venta pagadas por el comprador (excepto las comisiones de compra, que no se incluyen).
Gastos de corretaje incurridos por el comprador.

Distincion clave: la comision de compra (pagada por el comprador a su agente para que le represente en la compra) NO se incluye en el valor en aduana. La comision de venta (pagada al agente del vendedor) SI se incluye.

2. Coste de envases y embalajes

Envases que formen un todo con la mercancia a efectos aduaneros (por ejemplo, una botella de vino, un estuche de joya).
Embalajes de todo tipo: cajas, palés, contenedores reutilizables (pro rata si son reutilizables), materiales de acondicionamiento (plasticos, espumas, etc.).

3. Prestaciones del comprador (assists)

Las prestaciones (denominadas assists en la terminologia anglosajona) son elementos suministrados gratuitamente o a precio reducido por el comprador al vendedor, directa o indirectamente, para su utilizacion en la produccion o venta de las mercancias importadas:

Materiales, piezas y elementos incorporados a las mercancias importadas.
Herramientas, matrices, moldes y elementos similares utilizados en la produccion de las mercancias importadas.
Materiales consumidos en la produccion de las mercancias (combustibles, catalizadores, etc.).
Trabajos de ingenieria, creacion y perfeccionamiento, trabajos artisticos, disenos, planos y croquis realizados fuera de la Union y necesarios para la produccion de las mercancias importadas.

Ejemplo practico: una empresa espanola de moda envía disenos y patrones (realizados en Espana) a un fabricante en Bangladesh para la produccion de prendas de vestir. El valor de esos disenos (coste de creacion, honorarios del disenador) debe anadirse al valor en aduana de las prendas importadas, repartido entre las unidades producidas.

4. Canones y derechos de licencia (royalties)

Los canones y derechos de licencia (royalties) relativos a las mercancias importadas que el comprador deba pagar, directa o indirectamente, como condicion de la venta, deben incluirse en el valor en aduana. Esto abarca:

Derechos de patente, marca registrada, derechos de autor.
Canones por know-how, tecnologia, procesos de fabricacion.
Derechos de reproduccion, distribucion o reventa.

Condiciones acumulativas para la inclusion: (1) los canones estan relacionados con las mercancias importadas, y (2) el pago de los canones constituye una condicion de la venta.

5. Producto de la reventa que revierta al vendedor

Cualquier parte del producto de la reventa, cesion o utilizacion posterior de las mercancias importadas que revierta directa o indirectamente al vendedor. Ejemplo: un porcentaje de los beneficios de la reventa pactado contractualmente.

6. Gastos de transporte y seguro hasta el punto de entrada en la UE

Costes de transporte de las mercancias hasta el lugar de introduccion en el territorio aduanero de la Union (primer puerto o aeropuerto de la UE, puesto fronterizo).
Costes de seguro de transporte hasta dicho punto.
Costes de carga y manipulacion asociados al transporte hasta el punto de entrada.

Para las importaciones por via maritima en Espana: si las mercancias llegan al puerto de Barcelona procedentes de Shanghai, los costes de transporte maritimo y seguro hasta Barcelona deben incluirse en el valor en aduana.

Para las importaciones intracomunitarias via otro Estado miembro: si las mercancias entran por el puerto de Rotterdam (Paises Bajos) y luego se transportan a Espana, los costes de transporte se incluyen solo hasta Rotterdam (punto de introduccion en la UE), no hasta Espana.

Elementos que deben deducirse

No deben incluirse en el valor en aduana (y deben deducirse si figuran en el precio facturado), siempre que se distingan del precio efectivamente pagado:

Gastos de transporte posteriores a la llegada al punto de introduccion en la UE.
Gastos de construccion, instalacion, montaje, mantenimiento o asistencia tecnica realizados despues de la importacion.
Intereses derivados de un acuerdo de financiacion (si se distinguen del precio de la mercancia).
Derechos de reproduccion en la UE de las mercancias importadas.
Comisiones de compra (como se ha indicado anteriormente).
Derechos de importacion y otros gravamenes pagaderos en la UE por la importacion o venta de las mercancias.

Los 6 metodos de valoracion en orden de aplicacion

Cuando el valor de transaccion no puede utilizarse (por ejemplo, porque no hay venta, porque las condiciones del articulo 70 no se cumplen, o porque la aduana rechaza el valor declarado), deben aplicarse los metodos secundarios en un orden estricto y secuencial:

Metodo 1: Valor de transaccion (Articulo 70 CAU)

El metodo principal, ya descrito. Se aplica siempre que las condiciones se cumplan.

Metodo 2: Valor de transaccion de mercancias identicas (Articulo 74.2.a CAU)

Se utiliza el valor de transaccion de mercancias identicas vendidas para su exportacion a la UE, exportadas en el mismo momento o en un momento aproximado, y al mismo nivel comercial y en cantidades sensiblemente iguales.

Mercancias identicas: iguales en todos los aspectos (caracteristicas fisicas, calidad, prestigio comercial), producidas en el mismo pais. Las diferencias de aspecto menores no impiden que sean identicas.

Metodo 3: Valor de transaccion de mercancias similares (Articulo 74.2.b CAU)

Se utiliza el valor de transaccion de mercancias similares si no existen mercancias identicas. Las mercancias similares no son iguales en todos los aspectos pero tienen caracteristicas y composicion semejantes, cumplen las mismas funciones y son comercialmente intercambiables.

Metodo 4: Metodo deductivo (Articulo 74.2.c CAU)

El valor se determina a partir del precio de venta en la UE de las mercancias importadas (o de mercancias identicas/similares), deduciendo:

Comisiones o margenes de beneficio habituales.
Gastos de transporte y seguro en la UE.
Derechos de importacion y otros gravamenes pagaderos en la UE.

Metodo 5: Metodo del valor calculado (Articulo 74.2.d CAU)

El valor se construye a partir de:

Coste de materiales y fabricacion.
Beneficio habitual del sector.
Gastos generales.
Costes de transporte y seguro hasta la UE.

Nota: el importador puede solicitar la inversion del orden de los metodos 4 y 5 (articulo 74.3 CAU). Es decir, puede pedir que se aplique el metodo del valor calculado antes que el metodo deductivo.

Metodo 6: Metodo del ultimo recurso (Articulo 74.3 CAU)

Cuando ningun metodo anterior es aplicable, el valor se determina con criterios razonables, compatibles con los principios del Acuerdo de Valoracion de la OMC, basandose en los datos disponibles en la UE. Se flexibilizan los metodos 1 a 5 (por ejemplo, se amplian los periodos de referencia).

Prohibido en el metodo 6:

Utilizar precios de venta en la UE de mercancias producidas en la UE.
Utilizar el mas alto de dos valores posibles.
Utilizar precios de mercancias en el mercado interior del pais de exportacion.
Valores arbitrarios o ficticios.

La Declaracion de Valor en Aduana (DV1)

Que es el DV1

El formulario DV1 (Declaracion de Elementos relativos al Valor en Aduana) es el documento en el que el importador declara los elementos que componen el valor en aduana. Es obligatorio cuando el valor de las mercancias supera los 20.000 euros por envio, y se presenta junto con la declaracion aduanera de importacion (DUA).

Contenido del DV1

El DV1 recoge:

Identificacion del comprador y del vendedor.
Existencia o no de vinculacion entre las partes.
Condiciones de la venta (Incoterm pactado).
Precio facturado y moneda.
Detalle de los ajustes: comisiones, embalajes, prestaciones, canones, transporte, seguro.
Elementos a deducir.
Tipo de cambio aplicable (si la factura no esta en euros).

Tipo de cambio: cuando el precio esta expresado en una moneda distinta del euro, se aplica el tipo de cambio fijado por las autoridades aduaneras (publicado mensualmente por la AEAT, basado en los tipos del BCE del penultimo miercoles del mes anterior).

Ejemplos practicos

Ejemplo 1: Importacion sencilla CIF

Una empresa espanola importa maquinaria industrial de Japon por un valor facturado de 100.000 EUR en condiciones CIF Barcelona.

Concepto	Importe
Precio facturado CIF Barcelona	100.000 EUR
Transporte maritimo Shanghai-Barcelona	Incluido en CIF
Seguro maritimo	Incluido en CIF
Valor en aduana	100.000 EUR

En este caso, el precio CIF ya incluye transporte y seguro hasta Barcelona (punto de introduccion en la UE). No hay ajustes adicionales.

Ejemplo 2: Importacion FOB con ajustes

Una empresa espanola importa componentes electronicos de China por un valor facturado de 50.000 EUR en condiciones FOB Shanghai. Ademas, la empresa espanola:

Paga 5.000 EUR de flete maritimo (Shanghai-Valencia).
Paga 500 EUR de seguro maritimo.
Ha suministrado al fabricante chino moldes valorados en 10.000 EUR, amortizables sobre una produccion total de 10 envios (1.000 EUR por envio).
Paga royalties del 3 % del precio FOB al licenciante de la tecnologia como condicion de la venta.

Concepto	Importe
Precio facturado FOB	50.000 EUR
+ Flete maritimo hasta Valencia	5.000 EUR
+ Seguro maritimo	500 EUR
+ Prestacion (moldes prorrateados)	1.000 EUR
+ Royalties (3 % de 50.000)	1.500 EUR
Valor en aduana	58.000 EUR

Ejemplo 3: Importacion entre partes vinculadas

Una filial espanola importa productos terminados de su matriz americana. El precio de transferencia (transfer price) es de 80.000 EUR.

La aduana verificara si el precio de transferencia refleja un valor de mercado (precio de plena competencia - arm's length price). La empresa debe demostrar:

Que su politica de precios de transferencia es conforme al principio de plena competencia (documentacion de precios de transferencia).
O que el valor de transaccion se aproxima a valores de referencia (mercancias identicas/similares entre partes no vinculadas).

Si la aduana acepta el precio de transferencia como valor de transaccion, se ajusta con los mismos elementos del articulo 71.

Herramientas de valoracion

Simulador de valor en aduana de The Trade Hub: calcule facilmente el valor en aduana de sus importaciones incluyendo todos los ajustes.
Access2Markets: informacion sobre los tipos arancelarios aplicables una vez determinado el valor en aduana.
AEAT -- Consultas vinculantes: base de datos de resoluciones sobre valoracion en aduana.
Decisiones del Comite de Valoracion en Aduana de la OMC: interpretaciones autorizadas del Acuerdo de Valoracion.

Codigos de ajuste e impacto de los Incoterms

El valor en aduana requiere ajustes para convertir el precio facturado en un valor en la frontera de la UE. Estos ajustes estan codificados segun los articulos 71 y 72 del CAU:

Codigo	Descripcion	Articulo CAU	Sentido
AK	Gastos de transporte y seguro a anadir	Art. 71 §1 e)	+
BA	Gastos de transporte y seguro a deducir	Art. 72 a)	−
BC	Gastos de construccion, montaje, mantenimiento posteriores a la importacion	Art. 72 c)	−
CA	Diferencia entre base IVA y valor en aduana (derechos, impuestos)	-	Info

Impacto por grupo Incoterm

El Incoterm utilizado determina directamente los ajustes necesarios:

Grupo	Incoterms	Ajuste principal	Explicacion
FOB	EXW, FCA, FAS, FOB	AK (anadir flete + seguro)	El precio no cubre el transporte principal → hay que anadir el flete y seguro hasta la frontera UE
CPT	CPT, CIP, CFR, CIF	BA (deduccion parcial)	El precio incluye el flete → en aereo, se deduce la porcion no pais tercero segun la zona
DDP	DAP, DPU, DDP	BA (deducir flete UE + domestico)	El precio incluye el transporte hasta destino → hay que deducir el flete intra-UE y domestico

Caso especial del flete aereo

Para el transporte aereo, solo se tiene en cuenta una fraccion del flete segun la zona geografica de origen. Por ejemplo, para un flete aereo de 10 000 EUR desde China (zona E, 64% aduana):

Grupo FOB: se anaden 10 000 × 64% = 6 400 EUR al valor en aduana (codigo AK)
Grupo CPT: se deducen 10 000 × (1 − 64%) = 3 600 EUR del precio facturado (codigo BA)

Herramientas: utilice nuestro simulador de valor en aduana para calcular automaticamente estos ajustes, y consulte la guia de Incoterms para comprender las obligaciones de cada Incoterm.

Valor en aduana