Deducciones y precio del carbono en terceros paises
Mecanismo de deduccion, instrumentos elegibles, impacto del origen por pais, ajuste de asignaciones gratuitas y estrategias de optimizacion.
Herramienta relacionada: - Probar la herramienta →El mecanismo de deduccion
El CBAM no es un instrumento de doble imposicion. El articulo 9 del Reglamento 956/2023 preve un mecanismo de deduccion que permite reducir el numero de certificados a entregar cuando el productor del tercer pais ya ha pagado un precio del carbono en su pais de origen.
Este mecanismo garantiza la compatibilidad del CBAM con las normas de la OMC (principio de no discriminacion) y evita que los importadores paguen dos veces por las mismas emisiones.
Formula de calculo de los certificados netos
Certificados netos = Emisiones incorporadas x Factor MAFC - Deduccion carbono tercer pais - Ajuste asignaciones gratuitas
Dos tipos de deducciones son posibles:
- Deduccion por precio del carbono pagado en el pais de origen (art. 9)
- Ajuste por asignaciones gratuitas del RCDE-UE (art. 21, progresion 2026-2034)
Deduccion por precio del carbono pagado (articulo 9)
Que instrumentos son elegibles?
El Reglamento 2025/2620 precisa los instrumentos de tarificacion del carbono elegibles para la deduccion:
- Sistemas de comercio de derechos de emision (ETS): mercados de carbono nacionales o regionales (ej: ETS chino, ETS del Reino Unido, cap-and-trade de California, K-ETS coreano)
- Impuestos sobre el carbono: gravamen fiscal directo sobre las emisiones de CO2 (ej: impuesto sobre el carbono sueco, impuesto sobre el carbono canadiense)
- Tasas o gravamenes asimilados: cualquier mecanismo financiero vinculado a las emisiones de GEI
No son elegibles:
- Las subvenciones a la produccion limpia (no constituyen un "precio del carbono pagado")
- Los mecanismos voluntarios (mercado voluntario de carbono, creditos de carbono)
- Las asignaciones gratuitas otorgadas en un ETS extranjero
Calculo de la deduccion
El importe de la deduccion se calcula como sigue:
Deduccion (EUR) = Precio efectivo del carbono pagado (EUR/tCO2) x Emisiones cubiertas (tCO2)
El precio efectivo es el precio realmente pagado por el productor, despues de deducir cualquier asignacion gratuita, descuento o compensacion recibida. El declarante MAFC debe proporcionar los justificantes del pago en la declaracion anual.
Conversion monetaria: Si el precio del carbono se paga en una divisa distinta del euro, la conversion se efectua al tipo de cambio del BCE en la fecha de pago.
Ejemplos por pais de origen
| Pais de origen | Instrumento de carbono | Precio indicativo (2026) | Impacto en la deduccion |
|---|---|---|---|
| Reino Unido | UK ETS | 40-60 GBP/tCO2 | Deduccion significativa (50-70 % del precio MAFC) |
| Suiza | ETS suizo (vinculado al RCDE-UE) | ~70 EUR/tCO2 | Deduccion casi total |
| China | ETS nacional | ~10-15 EUR/tCO2 | Deduccion limitada (15-20 % del precio MAFC) |
| Corea del Sur | K-ETS | ~15-25 EUR/tCO2 | Deduccion moderada (20-35 % del precio MAFC) |
| Canada | Impuesto sobre carbono federal | ~50-65 CAD/tCO2 | Deduccion significativa |
| Turquia | Sin instrumento | 0 | Ninguna deduccion |
| India | Sin ETS | 0 | Ninguna deduccion |
| EE.UU. (California) | Cap-and-trade | ~25-35 USD/tCO2 | Deduccion parcial (solo California, no federal) |
| Japon | GX-ETS (desde 2026) | ~15-20 EUR/tCO2 | Deduccion moderada |
| Mexico | ETS piloto | ~3-5 EUR/tCO2 | Deduccion minima |
Impacto estrategico del origen
El origen de las mercancias es una palanca importante de optimizacion del coste CBAM. Importar de un pais que dispone de un sistema de tarificacion del carbono reduce significativamente el numero de certificados a entregar.
Ejemplo comparativo: Importacion de 1 000 toneladas de acero (emisiones: 2,1 tCO2/t, precio certificado: 70 EUR/tCO2, factor MAFC 2030: 48,5 %)
| Origen | Precio carbono local | Deduccion | Coste MAFC neto |
|---|---|---|---|
| Suiza | 70 EUR/tCO2 | 71 295 EUR | ~10 185 EUR |
| Reino Unido | 55 EUR/tCO2 | 55 958 EUR | ~25 522 EUR |
| China | 12 EUR/tCO2 | 12 201 EUR | ~69 279 EUR |
| Turquia | 0 | 0 | 81 480 EUR |
Calculos simplificados a titulo indicativo. Los importes reales dependen del precio exacto del carbono en la fecha de pago y del factor de asignacion gratuita.
Diferencial de coste: La diferencia entre importar de Suiza y de Turquia es de mas de 71 000 EUR para 1 000 toneladas de acero en 2030. Este diferencial crecera hasta mas de 140 000 EUR en 2034 cuando el factor MAFC alcance el 100 %.
Ajuste por asignaciones gratuitas del RCDE-UE (articulo 21)
El articulo 21 preve un ajuste para tener en cuenta las asignaciones del RCDE-UE otorgadas gratuitamente a los productores europeos del mismo sector. Este ajuste se aplica automaticamente por la Comision y disminuye el numero de certificados a entregar.
El factor de ajuste sigue el calendario de supresion de las asignaciones gratuitas:
| Ano | Asignaciones gratuitas (%) | Factor MAFC efectivo (%) |
|---|---|---|
| 2026 | 97,5 | 2,5 |
| 2027 | 95 | 5 |
| 2028 | 90 | 10 |
| 2029 | 77,5 | 22,5 |
| 2030 | 51,5 | 48,5 |
| 2031 | 39 | 61 |
| 2032 | 26,5 | 73,5 |
| 2033 | 14 | 86 |
| 2034 | 0 | 100 |
En la practica: En 2026, un importador solo entrega el 2,5 % de los certificados correspondientes a sus emisiones. En 2034, entregara el 100 %.
El caso del Reino Unido
El Reino Unido desarrolla su propio mecanismo de ajuste de carbono en frontera (UK CBAM), previsto para entrar en vigor en 2027. Las negociaciones entre la UE y el RU versan sobre un reconocimiento mutuo potencial:
- El precio pagado bajo el UK ETS seria elegible para la deduccion del CBAM de la UE
- El precio pagado bajo el RCDE-UE seria elegible para la deduccion del UK CBAM
Esta reconocimiento mutuo no esta todavia formalizado juridicamente pero es objeto de discusiones activas. El UK ETS ya es elegible para la deduccion en el CBAM de la UE como instrumento de tarificacion del carbono del tercer pais.
Implicaciones para Espana: Dado el volumen de intercambios comerciales entre Espana y el Reino Unido (especialmente en acero y productos metalicos), el reconocimiento mutuo tendria un impacto significativo para los importadores espanoles.
Estrategias de optimizacion
Palanca 1: Eleccion del origen
Privilegiar los proveedores situados en paises que disponen de un precio del carbono elevado para maximizar la deduccion. El analisis de las reglas de origen es esencial para determinar el origen correcto de la mercancia.
Palanca 2: Emisiones reales vs valores por defecto
Utilizar las emisiones reales de las instalaciones de terceros paises (vease capitulo 4) en lugar de los valores por defecto reduce casi siempre el numero de certificados. La combinacion de emisiones reales bajas + deduccion por precio del carbono puede reducir el coste MAFC en un 60-80 % respecto al escenario mas desfavorable (valores por defecto + sin deduccion).
Palanca 3: Planificacion de las compras de certificados
Comprar los certificados cuando el precio del RCDE-UE es bajo permite reducir el coste medio. Los certificados pueden comprarse en cualquier momento del ano. Se recomienda establecer un presupuesto trimestral y comprar de forma escalonada.
Palanca 4: Documentacion rigurosa del precio del carbono
Conservar todas las pruebas de pago del precio del carbono en el pais de origen (recibos de derechos de emision ETS, avisos de imposicion de impuesto sobre el carbono) para justificar la deduccion. La carga de la prueba recae sobre el declarante MAFC.
Optimizar las deducciones MAFC
Preguntas frecuentes
- Mi proveedor turco paga un precio del carbono deducible?
- Turquia no dispone actualmente de un sistema de comercio de derechos de emision (ETS) ni de un impuesto sobre el carbono nacional. Ninguna deduccion es, por tanto, posible para las importaciones procedentes de Turquia. Es un factor a integrar en el calculo de competitividad de sus proveedores turcos.
- El precio del carbono pagado en China es deducible?
- Si. El ETS nacional chino, operativo desde 2021, es un instrumento elegible para la deduccion. Sin embargo, el precio de los derechos chinos es netamente inferior al del RCDE-UE (aproximadamente 10-15 EUR/tCO2 frente a 60-80 EUR/tCO2). La deduccion es, por tanto, limitada a aproximadamente el 15-20 % del coste MAFC.
- Las asignaciones gratuitas del pais de origen se deducen?
- No. El precio efectivo del carbono elegible para la deduccion es el precio realmente pagado por el productor, despues de deducir cualquier asignacion gratuita recibida en su pais. Las asignaciones gratuitas extranjeras no reducen el CBAM -- reducen el precio efectivo del carbono pagado.
- El UK CBAM permitira un reconocimiento mutuo con el CBAM de la UE?
- El Reino Unido preve su propio CBAM a partir de 2027. Las negociaciones UE-RU versan sobre un reconocimiento mutuo potencial (deduccion cruzada de los precios del carbono). Nada esta formalizado juridicamente en esta fase, pero el UK ETS ya es elegible para la deduccion en el CBAM de la UE.
- Puedo deducir los creditos de carbono voluntarios comprados por mi proveedor?
- No. Los mecanismos voluntarios de compensacion de carbono (creditos de carbono del mercado voluntario, programas REDD+, etc.) no son elegibles para la deduccion MAFC. Solo los instrumentos regulatorios obligatorios (ETS gubernamentales, impuestos sobre el carbono) son admisibles conforme al Reglamento 2025/2620.