Zertifikate und Jahreserklärung
Funktionsweise der CBAM-Zertifikate, Preisgestaltung (EU-ETS-indexiert), Jahreserklärung, Kalender und Kostensimulationen nach Sektor.
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Art und Funktionsweise
Ein CBAM-Zertifikat steht für eine Tonne CO2-Äquivalent an eingebetteten Emissionen. Es ist die monetäre Einheit des CBAM-Systems: Der Importeur kauft Zertifikate und gibt diese ab, um die Emissionen seiner Importe abzudecken.
Das System funktioniert wie folgt:
- Der Importeur kauft Zertifikate über das CBAM-Register zum aktuellen Wochenpreis
- Die Zertifikate werden in seinem Konto im Register gehalten
- Zum Zeitpunkt der Jahreserklärung gibt der Importeur Zertifikate ab, die seinen Nettoemissionen entsprechen
- Überschüssige Zertifikate können von der Kommission zurückgekauft werden
Im Gegensatz zu EU-ETS-Zertifikaten sind CBAM-Zertifikate nicht handelbar auf einem Sekundärmarkt. Sie können nur von der Kommission über das Register gekauft und abgegeben werden. Dieses System verhindert Spekulationen und gewährleistet die Preisangleichung an den EU-ETS.
Preisgestaltung der Zertifikate
Der Preis der CBAM-Zertifikate wird gemäß Artikel 20 und der Durchführungsverordnung 2025/2548 festgelegt.
Berechnungsmethode: Der Preis entspricht dem durchschnittlichen Schlusskurs der EU-ETS-Zertifikate (Auktionen auf der gemeinsamen Handelsplattform) während jeder Kalenderwoche. Der Preis wird wöchentlich von der Kommission veröffentlicht, typischerweise freitags für die vorangegangene Woche.
Preisspanne 2026: Die Preise für EU-ETS-Zertifikate schwankten seit 2024 zwischen 60 und 80 EUR/tCO2. Die Preise der CBAM-Zertifikate folgen diesem Trend eng.
Auswirkung des CBAM-Faktors: Im Jahr 2026 beträgt der CBAM-Faktor 2,5 % (Beginn des schrittweisen Auslaufens der kostenlosen Zuteilungen). Die tatsächlichen Kosten pro importierter Tonne sind daher:
CBAM-Kosten 2026 = Eingebettete Emissionen x Zertifikatspreis x 2,5%
Beispielrechnung (Stahlimport):
- 1.000 Tonnen Stahl importiert (Hochofenroute)
- Eingebettete Emissionen: 2,1 tCO2/t
- Zertifikatspreis: 70 EUR/tCO2
- CBAM-Faktor 2026: 2,5 %
- CBAM-Kosten = 1.000 x 2,1 x 70 x 2,5 % = 3.675 EUR
Die gleiche Berechnung für 2034 (100 % Faktor) würde 147.000 EUR ergeben – eine 40-fache Steigerung. Diese Entwicklung unterstreicht die Bedeutung einer frühzeitigen Vorbereitung.
Kauf und Verwaltung von Zertifikaten
Artikel 20 legt die Kaufregeln fest:
- Zertifikate werden über das CBAM-Register gekauft (nicht auf einem Sekundärmarkt)
- Käufe sind jederzeit im Jahresverlauf zum aktuellen Wochenpreis möglich
- Der CBAM-Erklärende muss bis zum 31. Dezember eines jeden Jahres eine Anzahl von Zertifikaten halten, die mindestens 80 % der eingebetteten Emissionen aus den Importen der ersten drei Quartale entspricht
- Diese Zwischenverpflichtung stellt sicher, dass Erklärende nicht alle Käufe bis zum Jahresende aufschieben
Strategie zur Zertifikatsverwaltung: Da die Preise wöchentlich mit den EU-ETS-Auktionsergebnissen schwanken, kann ein Durchschnittskosteneffekt (regelmäßiger Kauf über das Jahr) das Preisrisiko im Vergleich zu großen Einmalkäufen reduzieren.
Abgabe der Zertifikate
Artikel 22 und Verordnung 2025/2621 definieren den Abgabeprozess:
- Die Abgabe erfolgt im Rahmen der jährlichen CBAM-Erklärung (bis zum 31. Mai)
- Die Anzahl der abgegebenen Zertifikate muss die gesamten eingebetteten Emissionen der Importe des vorangegangenen Kalenderjahres abdecken, nach Abzug des in Drittstaaten gezahlten CO2-Preises und der Anpassung der kostenlosen Zuteilung (siehe Kapitel 7)
- Nicht fristgerecht abgegebene Zertifikate verfallen nicht automatisch, aber es gelten Sanktionen für etwaige Fehlmengen
Rückkauf überschüssiger Zertifikate
Artikel 23 sieht vor, dass der CBAM-Erklärende die zuständige Behörde um den Rückkauf überschüssiger Zertifikate bitten kann. Die Kommission kauft zurück:
- Bis zu ein Drittel der im Vorjahr gekauften Zertifikate
- Zum ursprünglichen Kaufpreis jedes Zertifikats
- Das Rückkaufzeitfenster liegt typischerweise im Juni, nach der Abgabefrist am 31. Mai
Dieser Mechanismus bietet Flexibilität: Wenn die Importe zurückgehen oder die tatsächlichen Emissionen niedriger sind als erwartet, kann der Erklärende einen Teil seiner Investition zurückerhalten. Die Begrenzung auf ein Drittel bedeutet jedoch, dass Überkäufe ein Risiko darstellen.
Die jährliche CBAM-Erklärung
Inhalt der Erklärung
Artikel 6 definiert den Inhalt der jährlichen CBAM-Erklärung, die jeweils bis zum 31. Mai für Importe des vorangegangenen Kalenderjahres einzureichen ist:
- Mengen der Waren: nach CN-Code, Herkunftsland, Produktionsanlage
- Eingebettete Emissionen: direkte und indirekte Emissionen (sofern zutreffend) je Produkt und Anlage
- Berechnungsmethode: tatsächliche Emissionen oder Standardwerte, mit Begründung der gewählten Methode
- Gezahlter CO2-Preis im Herkunftsland (für Abzüge – siehe Kapitel 7)
- Abgegebene Zertifikate: Anzahl der Zertifikate, die den Nettoemissionen nach Abzügen entsprechen
- Prüfbericht: Bescheinigung des akkreditierten Prüfers (siehe Kapitel 5)
Die Erklärung wird elektronisch über das CBAM-Register eingereicht. Die zuständige Behörde prüft die Erklärung und kann innerhalb von 4 Monaten nach Einreichung Änderungen oder zusätzliche Unterlagen anfordern.
Übermittlung von Zolldaten
Artikel 33 und Verordnung 2025/2619 sehen die automatische Übermittlung relevanter Daten durch die Zollbehörden an das CBAM-Register vor:
- Eingetragene Nummer des autorisierten CBAM-Erklärenden in der Zollanmeldung
- CN-Codes der importierten und zur freien Verwendung abgegebenen CBAM-Waren
- Mengen und deklarierte Werte
- Herkunftsland
- Datum und Zollstelle der Abfertigung
Diese automatische Datenübermittlung ermöglicht es dem Register, die Jahreserklärung mit den tatsächlichen Importdaten abzugleichen. Abweichungen führen zu einer Überprüfung durch die zuständige Behörde.
Jahreskalender für den CBAM-Erklärenden
| Zeitraum | Verpflichtung |
|---|---|
| Januar – Dezember (Jahr N) | Import von CBAM-Waren, Führung von Aufzeichnungen, schrittweiser Kauf von Zertifikaten |
| 31. Dezember (Jahr N) | Halten von mindestens 80 % der für die Importe der ersten drei Quartale benötigten Zertifikate |
| Januar – März (Jahr N+1) | Erfassung der Emissionsdaten von Lieferanten, Beauftragung eines akkreditierten Prüfers |
| März – April (Jahr N+1) | Prüfung der Emissionen durch den akkreditierten Prüfer |
| Bis 31. Mai (Jahr N+1) | Einreichung der jährlichen CBAM-Erklärung im Register |
| 31. Mai (Jahr N+1) | Abgabe der Zertifikate entsprechend den Nettoemissionen |
| Juni (Jahr N+1) | Antrag auf Rückkauf überschüssiger Zertifikate (optional, max. 1/3) |
Kostensimulationen nach Sektor (2026 vs. 2030 vs. 2034)
Die folgenden Tabellen veranschaulichen die zunehmende finanzielle Belastung durch CBAM anhand indikativem Zahlenmaterials. Alle Berechnungen gehen von keinem CO2-Preisabzug im Herkunftsland aus.
Stahl (Hochofen, 1.000 Tonnen importiert)
| Element | 2026 (2,5 %) | 2030 (48,5 %) | 2034 (100 %) |
|---|---|---|---|
| Eingebettete Emissionen | 2.100 tCO2 | 2.100 tCO2 | 2.100 tCO2 |
| Zertifikatspreis (geschätzt) | 70 EUR/tCO2 | 80 EUR/tCO2 | 90 EUR/tCO2 |
| Bruttokosten | 147.000 EUR | 168.000 EUR | 189.000 EUR |
| CBAM-Faktor | x 2,5 % | x 48,5 % | x 100 % |
| Netto-CBAM-Kosten | 3.675 EUR | 81.480 EUR | 189.000 EUR |
| Aufschlag pro Tonne | 3,68 EUR/t | 81,48 EUR/t | 189 EUR/t |
Primäraluminium (500 Tonnen importiert)
| Element | 2026 (2,5 %) | 2030 (48,5 %) | 2034 (100 %) |
|---|---|---|---|
| Eingebettete Emissionen | 8.250 tCO2 | 8.250 tCO2 | 8.250 tCO2 |
| Zertifikatspreis (geschätzt) | 70 EUR/tCO2 | 80 EUR/tCO2 | 90 EUR/tCO2 |
| Bruttokosten | 577.500 EUR | 660.000 EUR | 742.500 EUR |
| CBAM-Faktor | x 2,5 % | x 48,5 % | x 100 % |
| Netto-CBAM-Kosten | 14.438 EUR | 320.100 EUR | 742.500 EUR |
| Aufschlag pro Tonne | 28,88 EUR/t | 640,20 EUR/t | 1.485 EUR/t |
Zement (2.000 Tonnen importiert)
| Element | 2026 (2,5 %) | 2030 (48,5 %) | 2034 (100 %) |
|---|---|---|---|
| Eingebettete Emissionen | 1.700 tCO2 | 1.700 tCO2 | 1.700 tCO2 |
| Zertifikatspreis (geschätzt) | 70 EUR/tCO2 | 80 EUR/tCO2 | 90 EUR/tCO2 |
| Bruttokosten | 119.000 EUR | 136.000 EUR | 153.000 EUR |
| CBAM-Faktor | x 2,5 % | x 48,5 % | x 100 % |
| Netto-CBAM-Kosten | 2.975 EUR | 65.960 EUR | 153.000 EUR |
| Aufschlag pro Tonne | 1,49 EUR/t | 32,98 EUR/t | 76,50 EUR/t |
Ammoniak-Dünger (1.500 Tonnen importiert)
| Element | 2026 (2,5 %) | 2030 (48,5 %) | 2034 (100 %) |
|---|---|---|---|
| Eingebettete Emissionen | 3.600 tCO2 | 3.600 tCO2 | 3.600 tCO2 |
| Zertifikatspreis (geschätzt) | 70 EUR/tCO2 | 80 EUR/tCO2 | 90 EUR/tCO2 |
| Bruttokosten | 252.000 EUR | 288.000 EUR | 324.000 EUR |
| CBAM-Faktor | x 2,5 % | x 48,5 % | x 100 % |
| Netto-CBAM-Kosten | 6.300 EUR | 139.680 EUR | 324.000 EUR |
| Aufschlag pro Tonne | 4,20 EUR/t | 93,12 EUR/t | 216 EUR/t |
Jährlicher CBAM-Kalender
Häufig gestellte Fragen
- Wie wird der Preis für CBAM-Zertifikate bestimmt?
- Der Preis für CBAM-Zertifikate entspricht dem wöchentlichen durchschnittlichen Schlusskurs der EU-ETS-Zertifikate auf der gemeinsamen Auktionsplattform. Im Jahr 2026 schwankt er etwa zwischen 60 und 80 EUR pro Tonne CO2-Äquivalent. Der Preis wird wöchentlich von der Europäischen Kommission veröffentlicht.
- Können CBAM-Zertifikate auf einem Sekundärmarkt weiterverkauft werden?
- Nein. CBAM-Zertifikate sind auf einem Sekundärmarkt nicht handelbar. Sie werden von der Kommission über das CBAM-Register gekauft und können nur von der Kommission abgegeben oder zurückgekauft werden (bis zu einem Drittel). Dieses System verhindert Spekulationen und stellt die Preisangleichung an den EU-ETS sicher.
- Was passiert, wenn ich bis zum 31. Mai nicht genügend Zertifikate abgebe?
- Artikel 26 sieht eine Geldstrafe vor, die dem Dreifachen des durchschnittlichen Zertifikatspreises des Vorjahres pro nicht gedeckter Tonne CO2 entspricht. Zusätzlich zur Strafe müssen die fehlenden Zertifikate nachgereicht werden. Bei wiederholtem Verstoß kann der Status als autorisierter CBAM-Erklärender ausgesetzt oder entzogen werden.
- Sind die CBAM-Kosten steuerlich absetzbar?
- Die Kosten für CBAM-Zertifikate gelten als abzugsfähige Betriebsausgaben für die Körperschaftsteuer, ähnlich wie Zollabgaben oder Umweltabgaben. Die genaue buchhalterische Behandlung kann je nach Mitgliedstaat variieren – konsultieren Sie Ihren Steuerberater für die in Ihrem Land geltende Regelung.
- Sollte ich alle Zertifikate auf einmal kaufen oder die Käufe über das Jahr verteilen?
- Es wird allgemein empfohlen, die Käufe über das Jahr zu verteilen (Durchschnittskosteneffekt), um das Risiko von Preisschwankungen zu reduzieren. Da die Zertifikatspreise den EU-ETS-Auktionsergebnissen folgen und wöchentlich schwanken, glättet ein regelmäßiger Kauf die durchschnittlichen Kosten. Beachten Sie: Sie müssen bis zum 31. Dezember 80 % der benötigten Zertifikate für die ersten drei Quartale halten.