Verifizierung und akkreditierte Prüfer
4-Phasen-Verifizierungsprozess, akkreditierte Prüfer, Anhang-VI-Grundsätze und Zusammenwirken mit der zuständigen Behörde.
Die Verifizierungspflicht
Die Verifizierung ist ein Grundpfeiler des CBAM-Systems. Artikel 8 der Verordnung 956/2023 verlangt, dass die in der jährlichen CBAM-Erklärung angegebenen eingebetteten Emissionen von einem akkreditierten Prüfer verifiziert werden, gemäß den in Anhang VI und der Durchführungsverordnung 2025/2546 definierten Grundsätzen.
Die Verifizierung umfasst:
- Die Genauigkeit der von Drittlandanlagen übermittelten Emissionsdaten
- Die Übereinstimmung der Berechnungsmethoden mit den Anforderungen der Verordnung 2025/2547
- Die Konsistenz zwischen importierten Mengen und deklarierten Emissionen
- Die korrekte Zuordnung der Emissionen zu den jeweiligen Produkten
- Die Vollständigkeit der bei der Berechnung verwendeten Systemgrenzen
Die Verifizierung stellt den Absicherungsmechanismus dar, der eine Untererfassung der Emissionen verhindert. Ohne sie könnten Importeure künstlich niedrige Emissionen angeben, um ihre Zertifikatspflichten zu reduzieren.
Wer unterliegt der Verifizierung?
Jeder autorisierte CBAM-Erklärende, der tatsächliche Emissionen verwendet (Methode 1 oder 3 aus Kapitel 4), muss diese Daten verifizieren lassen. Die einzige Ausnahme: Wenn der Erklärende ausschließlich die von der Kommission bereitgestellten Standardwerte verwendet, ist keine Verifizierung erforderlich (wobei die Kosten in Zertifikaten höher sind).
In der Praxis verwenden die meisten Betreiber mit signifikanter CBAM-Exposition für mindestens einige ihrer Lieferanten tatsächliche Emissionen, wodurch die Verifizierung zu einer jährlichen Verpflichtung wird.
Der Verifizierungsprozess
Phase 1: Planung
Der akkreditierte Prüfer und der CBAM-Erklärende vereinbaren einen Verifizierungsplan, der umfasst:
- Den Umfang der zu verifizierenden Anlagen (welche Lieferanten, welche Produktionsstandorte)
- Die betroffenen Produkte und deren KN-Codes
- Den Berichtszeitraum (Kalenderjahr)
- Die von jeder Anlage verwendeten Berechnungsmethoden (Direktmessung, Berechnung, Schätzung)
- Die bereitzustellenden Dokumente und Daten (Kraftstoffkaufrechnungen, Produktionsaufzeichnungen, Stromrechnungen)
- Den Zeitplan für die Datenübermittlung und die Berichtserstellung
Zeitpunkt: Die Verifizierungsplanung sollte im Januar des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres (Jahr N+1) beginnen, mit Datenerhebung im Januar–März und der Verifizierung selbst im März–April, um die Frist der Erklärung am 31. Mai einzuhalten.
Phase 2: Datenauswertung
Der Prüfer analysiert:
- Systemgrenzen: Sind die Grenzen der Anlage korrekt definiert? Sind alle Material- und Energieflüsse enthalten? Werden Kraft-Wärme-Kopplung und Wärmerückgewinnung ordnungsgemäß berücksichtigt?
- Verbrennungsdaten: Sind die Kraftstoffmengen dokumentiert und mit den Kaufrechnungen konsistent? Sind die Emissionsfaktoren für die verwendeten Kraftstoffarten angemessen?
- Prozessemissionen: Entsprechen die Berechnungen den Methoden in Anhang IV der Verordnung 956/2023? Wird beim Zement das Verhältnis von Klinker zu Zement korrekt angewandt? Werden beim Aluminium die Anodeneffekte richtig quantifiziert?
- Stromdaten: Sind der Stromverbrauch und der Emissionsfaktor dokumentiert (für Sektoren, in denen indirekte Emissionen erfasst werden)? Ist die Quelle des Emissionsfaktors angemessen (Netzdurchschnitt vs. vertraglich)?
- Produktzuordnung: Werden die gesamten Emissionen der Anlage korrekt auf die verschiedenen Produkte verteilt? Ist die Zuordnungsmethode (Masse, Energie, wirtschaftlicher Wert) angemessen und konsistent angewandt?
- Vorläuferemissionen: Falls das Produkt CBAM-Vorläufer verwendet, sind deren eingebettete Emissionen korrekt einbezogen?
Phase 3: Vor-Ort-Verifizierung (falls erforderlich)
Der Prüfer kann einen Vor-Ort-Besuch der Drittlandanlage durchführen, wenn die bereitgestellten Daten keine hinreichende Sicherheit bieten. In der Praxis werden für Drittlandanlagen häufig Fernverifizierungen bevorzugt, unter Einsatz von:
- Videokonferenzen für Interviews mit Anlagenleitung und technischem Personal
- Fernprüfung von Messsystemen (Fotos, Videos, Kalibrierungsunterlagen)
- Tiefgehende Dokumentenanalyse mit Bildschirmfreigabe
- Vor-Ort-Besuche durch lokale Prüforganisationen (Subunternehmervereinbarungen)
Wann ist eine Vor-Ort-Verifizierung erforderlich? Der Prüfer übt fachliches Ermessen aus, aber Vor-Ort-Besuche werden typischerweise ausgelöst, wenn:
- Emissionsdaten erhebliche unerklärte Schwankungen von Jahr zu Jahr zeigen
- Die Anlage neu ist oder wesentliche Änderungen erfahren hat
- Dokumentationslücken nicht aus der Ferne geklärt werden können
- Die Emissionen der Anlage einen wesentlichen Anteil an der gesamten CBAM-Exposition des Erklärenden darstellen
Phase 4: Verifizierungsbericht
Der Prüfer erstellt einen Verifizierungsbericht, der den Anforderungen von Anhang VI der Verordnung 956/2023 entspricht und enthält:
- Die Verifizierungsmeinung: hinreichende Sicherheit (uneingeschränkte Meinung) oder eingeschränkte Sicherheit (qualifizierte Meinung)
- Feststellungen zu jeder Anlage und jedem Produkt
- Etwaige Vorbehalte oder Abweichungen mit deren Wesentlichkeitsbewertung
- Empfehlungen zur Verbesserung des Überwachungssystems der Anlage
- Die Unterschrift des akkreditierten Prüfers und des leitenden Prüfers
Der Bericht wird der jährlichen CBAM-Erklärung beigefügt, die im CBAM-Register eingereicht wird.
Arten von Verifizierungsmeinungen:
- Uneingeschränkte Meinung (hinreichende Sicherheit): Der Prüfer ist überzeugt, dass die Emissionsdaten frei von wesentlichen Fehlern sind
- Qualifizierte Meinung: Wesentliche Fehler wurden identifiziert, sind jedoch auf bestimmte Bereiche beschränkt; die übrigen Daten sind zuverlässig
- Negative Meinung: Die Emissionsdaten sind derart wesentlich fehlerhaft, dass sie nicht vertrauenswürdig sind
- Enthaltung von Meinung: Der Prüfer konnte keine ausreichenden Nachweise erbringen, um eine Meinung zu bilden
Akkreditierte Prüfer
Akkreditierungsbedingungen
Die Verordnung 2025/2551 definiert die Akkreditierungsbedingungen für CBAM-Prüfer:
- ISO 14065 Akkreditierung: Der Prüfer muss nach ISO 14065 (Validierungs- und Verifizierungsstellen für Treibhausgase) akkreditiert sein. Diese internationale Norm gewährleistet Kompetenz, Konsistenz und Unparteilichkeit
- Sektorale Kompetenz: Der Prüfer muss Fachkenntnisse in den CBAM-Sektoren (Zement, Stahl, Aluminium, Düngemittel, Strom, Wasserstoff) nachweisen. Die sektorspezifischen Bereiche sind in der Akkreditierung festgelegt
- Unabhängigkeit: Der Prüfer darf keine Interessenkonflikte mit der geprüften Anlage oder dem CBAM-Erklärenden haben. Dies umfasst finanzielle Beziehungen, Beratungsverträge oder gemeinsame Geschäftsführung
- Nationale Akkreditierung: Die Akkreditierung wird von einer nationalen Akkreditierungsstelle erteilt (z. B. COFRAC in Frankreich, DAkkS in Deutschland, UKAS im Vereinigten Königreich, ENAC in Spanien, ACCREDIA in Italien)
- Kontinuierliche berufliche Weiterbildung: Prüfer müssen ihre Kompetenz durch regelmäßige Schulungen und Audits der Akkreditierungsstelle aufrechterhalten
Einen Prüfer finden
- Die Europäische Kommission führt eine Liste akkreditierter Prüfer im CBAM-Register
- Nationale Akkreditierungsstellen veröffentlichen ebenfalls ihre Register akkreditierter Stellen
- Große Prüfgesellschaften mit CBAM-Kompetenz sind u.a.: Bureau Veritas, SGS, TUV (Nord, Rheinland, SUD), DNV, EY, Deloitte, LRQA
- Spezialisierte Umweltprüfgesellschaften bieten möglicherweise wettbewerbsfähigere Preise für kleinere Portfolios
Verifizierungskosten
Die Kosten der Verifizierung hängen ab von:
- Der Anzahl der zu prüfenden Anlagen (jede Anlage erfordert eine separate Analyse)
- Der Komplexität der Produktionsprozesse (ein Stahlwerk mit mehreren Produkten ist komplexer als ein Zementwerk mit einem Produkt)
- Dem geografischen Standort der Anlagen (Zugang, Sprache, Zeitzone, Reiseaufwand)
- Der Anzahl der betroffenen Produkte und KN-Codes
- Der Qualität der Überwachungs- und Dokumentationssysteme der Anlage
Kostenrahmen: EUR 3.000 bis 15.000 pro verifizierter Anlage, abhängig von der Komplexität.
| Szenario | Typischer Kostenrahmen |
|---|---|
| Einzelprodukt, gute Dokumentation | EUR 3.000–5.000 |
| Mehrere Produkte, Standardkomplexität | EUR 5.000–8.000 |
| Komplexe Anlage, eingeschränkte Dokumentation | EUR 8.000–12.000 |
| Mehrere Standorte oder hohe Komplexität | EUR 12.000–15.000+ |
Kostenoptimierung: Erklärende, die von mehreren Anlagen desselben Unternehmens importieren, können Portfolio-Tarife verhandeln. Eine frühzeitige Einbindung des Prüfers (Januar) führt in der Regel zu besseren Preisen und Terminen.
Verifizierungsgrundsätze (Anhang VI)
Anhang VI der Verordnung 956/2023 definiert die Leitprinzipien der Verifizierung.
Wesentlichkeit
Der Prüfer bewertet, ob Ungenauigkeiten einzeln oder kumulativ wahrscheinlich die Entscheidungen der Nutzer beeinflussen. Die Wesentlichkeitsschwelle liegt allgemein bei 5 % der Gesamtemissionen. Fehler unterhalb dieser Schwelle werden vermerkt, führen jedoch nicht zu einer qualifizierten Meinung.
Vollständigkeit
Alle relevanten Emissionsquellen müssen berücksichtigt werden. Wesentliche Auslassungen sind nicht zulässig. Dies umfasst Hilfsbrennstoffe, Notstromaggregate, Prozessemissionen aus allen relevanten chemischen Reaktionen und (sofern zutreffend) indirekte Emissionen aus eingekauftem Strom.
Konsistenz
Berechnungsmethoden müssen von Periode zu Periode konsistent angewandt werden. Jede Methodenänderung muss begründet, dokumentiert und deren Auswirkung quantifiziert werden. Dies gewährleistet die Vergleichbarkeit der Emissionsdaten von Jahr zu Jahr.
Transparenz
Alle Annahmen, Daten und Berechnungen müssen dokumentiert und nachvollziehbar sein. Der Prüfer muss die Emissionsberechnung von den Quelldokumenten (Kraftstoffrechnungen, Produktionsprotokolle, Stromzählerstände) bis zur final gemeldeten Zahl rekonstruieren können.
Zusammenarbeit mit der zuständigen Behörde
Artikel 19 sieht vor, dass die zuständige Behörde eine Überprüfung der CBAM-Erklärung und des Verifizierungsberichts durchführen kann. Werden Unregelmäßigkeiten festgestellt:
- Kann die Behörde vom Erklärenden ergänzende Informationen anfordern
- Kann sie eine Korrektur der Erklärung verlangen, was zusätzliche Zertifikate erforderlich machen kann
- Kann sie bei ungenauer Erklärung Sanktionen verhängen (Artikel 26)
- Kann sie die Angelegenheit an die Akkreditierungsstelle weiterleiten, wenn die Leistung des Prüfers in Frage steht
- Kann sie als letztes Mittel den Status des autorisierten CBAM-Erklärenden aussetzen oder widerrufen
Die zuständige Behörde hat das Recht, eine eigene unabhängige Bewertung der Emissionsdaten vorzunehmen, einschließlich der Anforderung eines direkten Zugangs zu Anlagenunterlagen. Die Zusammenarbeit mit der Behörde ist eine fortlaufende Verpflichtung des autorisierten CBAM-Erklärenden.
Vorbereitung auf die CBAM-Verifizierung
Häufig gestellte Fragen
- Ist eine Verifizierung verpflichtend, wenn ich Standardwerte verwende?
- Nein. Wenn Sie ausschließlich die von der Europäischen Kommission veröffentlichten Standardwerte verwenden, ist keine Verifizierung erforderlich. Standardwerte sind jedoch konservativ und führen zu höheren Zertifikatskosten. Die meisten Betreiber stellen fest, dass die Verifizierungskosten (EUR 3.000–15.000 pro Anlage) durch die Einsparungen bei der Verwendung tatsächlicher Emissionsdaten bei weitem aufgewogen werden.
- Kann ein EU-ETS-Prüfer auch CBAM-Emissionen verifizieren?
- Ja, sofern er nach der Verordnung 2025/2551 akkreditiert ist und die erforderliche sektorale Kompetenz für CBAM-Produkte besitzt. EU-ETS-Prüfer verfügen in der Regel über eine solide Grundlage relevanter Fähigkeiten und Erfahrungen. Viele große Prüfgesellschaften haben ihre EU-ETS-Teams erweitert, um CBAM abzudecken.
- Was passiert, wenn der Prüfer erhebliche Abweichungen feststellt?
- Der Prüfer nimmt die Abweichungen mit Vorbehalten in seinen Verifizierungsbericht auf. Der CBAM-Erklärende muss die Abweichungen vor Einreichung der Jahreserklärung korrigieren. Können die Abweichungen nicht behoben werden, kann die zuständige Behörde die Verwendung von Standardwerten für die betroffenen Anlagen anordnen.
- Wie oft ist eine Verifizierung erforderlich?
- Die Verifizierung erfolgt jährlich. Jede jährliche CBAM-Erklärung (eingereicht bis 31. Mai) muss von einem Verifizierungsbericht begleitet werden, der die Emissionen des vorangegangenen Kalenderjahres abdeckt. Die Verifizierungsbeauftragung sollte rechtzeitig geplant werden, um diese Frist einzuhalten.
- Kann die Verifizierung für Drittlandanlagen auch aus der Ferne erfolgen?
- Ja, Fernverifizierungen werden häufig für Drittlandanlagen eingesetzt. Dies umfasst typischerweise Videokonferenzen, Fernprüfung von Dokumenten und Bildschirmfreigabesitzungen. Der Prüfer behält jedoch das fachliche Ermessen, Vor-Ort-Besuche zu verlangen, wenn Dokumentationslücken oder Dateninkonsistenzen aus der Ferne nicht geklärt werden können.