Abzüge und CO2-Bepreisung in Drittländern
Abzugsmechanismus, anerkannte Instrumente, Ursprungsauswirkung nach Land, Anpassung der kostenlosen Zuteilung und Optimierungsstrategien.
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CBAM ist kein Instrument zur Doppelbesteuerung. Artikel 9 der Verordnung 956/2023 sieht einen Abzugsmechanismus vor, der die Anzahl der abzuliefernden Zertifikate reduziert, wenn der Drittlandproduzent bereits einen CO2-Preis in seinem Ursprungsland bezahlt hat.
Dieser Mechanismus gewährleistet die Vereinbarkeit von CBAM mit den WTO-Regeln (Nichtdiskriminierungsprinzip) und verhindert, dass Importeure für dieselben Emissionen doppelt zahlen müssen. Er ist ein entscheidendes Gestaltungsmerkmal, das CBAM von einer einfachen Grenzsteuer unterscheidet.
Formel zur Berechnung der Nettobescheinigung
Nettozertifikate = Eingebettete Emissionen x CBAM-Faktor - Abzug für CO2-Preis im Drittland - Anpassung für kostenlose Zuteilungen
Es sind zwei Arten von Abzügen möglich:
- Abzug für im Ursprungsland gezahlten CO2-Preis (Art. 9)
- Anpassung für kostenlose EU-ETS-Zuteilungen (Art. 21, stufenweise Einführung 2026-2034)
Beide Abzüge reduzieren die Anzahl der vom Deklaranten abzuliefernden Zertifikate und senken somit direkt die CBAM-Kosten.
Abzug für gezahlten CO2-Preis (Artikel 9)
Welche Instrumente sind anrechenbar?
Die Verordnung 2025/2620 legt die für den Abzug anrechenbaren CO2-Bepreisungsinstrumente fest:
- Emissionshandelssysteme (ETS): nationale oder regionale CO2-Märkte (z. B. chinesisches nationales ETS, UK ETS, California Cap-and-Trade, koreanisches ETS, neuseeländisches ETS)
- CO2-Steuern: direkte fiskalische Abgabe auf CO2-Emissionen (z. B. schwedische CO2-Steuer, kanadische Bundes-CO2-Abgabe, südafrikanische CO2-Steuer)
- Äquivalente Abgaben oder Gebühren: jegliche finanzielle Mechanismen, die mit Treibhausgasemissionen verknüpft sind und effektiv einen CO2-Preis festlegen
Nicht anrechenbar:
- Subventionen für saubere Produktion (stellen keinen „gezahlten CO2-Preis“ dar)
- Freiwillige Mechanismen (freiwilliger Kohlenstoffmarkt, freiwillige CO2-Zertifikate)
- Kostenlose Zuteilungen innerhalb eines ausländischen ETS (diese reduzieren den effektiv gezahlten Preis)
- Erneuerbare-Energien-Zertifikate oder Herkunftsnachweise (sind keine CO2-Bepreisungsinstrumente)
Berechnung des Abzugs
Der Abzugsbetrag wird wie folgt berechnet:
Abzug (EUR) = Effektiv gezahlter CO2-Preis (EUR/tCO2) x abgedeckte Emissionen (tCO2)
Der effektive Preis ist der tatsächlich vom Produzenten gezahlte Preis, nach Abzug etwaiger kostenloser Zuteilungen, Rabatte oder Kompensationen. Der CBAM-Deklarant muss im Jahresbericht Nachweise für die Zahlung vorlegen, darunter:
- Nachweis der CO2-Steuerzahlung (Steuerbescheid, Zahlungsbeleg)
- ETS-Konformitätsberichte mit Angaben zu abgegebenen Zertifikaten und erhaltenen kostenlosen Zuteilungen
- Dokumentation der Währungsumrechnung
Währungsumrechnung: Wird der CO2-Preis in einer anderen Währung als Euro gezahlt, erfolgt die Umrechnung zum Wechselkurs der EZB am Zahlungstag.
Beispiele nach Ursprungsland
| Ursprungsland | CO2-Instrument | Richtpreis (2026) | Auswirkung des Abzugs |
|---|---|---|---|
| Vereinigtes Königreich | UK ETS | GBP 40-60/tCO2 | Bedeutender Abzug (50-70 % des CBAM-Preises) |
| Schweiz | Schweizer ETS (an EU-ETS gekoppelt) | ~EUR 70/tCO2 | Nahezu vollständiger Abzug |
| China | Nationales ETS | ~EUR 10-15/tCO2 | Begrenzter Abzug (15-20 % des CBAM-Preises) |
| Südkorea | K-ETS | ~EUR 15-25/tCO2 | Moderater Abzug (20-35 % des CBAM-Preises) |
| Kanada | Bundes-CO2-Abgabe | ~CAD 50-65/tCO2 | Bedeutender Abzug |
| Türkei | Kein Instrument | 0 | Kein Abzug |
| Indien | Kein ETS (nur Kohleabgabe) | ~EUR 1-2/tCO2 | Vernachlässigbarer Abzug |
| USA (Kalifornien) | Cap-and-Trade | ~USD 25-35/tCO2 | Teilweiser Abzug (nur Kalifornien, nicht bundesweit) |
| Japan | GX-ETS (2026) + CO2-Abgabe | ~EUR 5-15/tCO2 | Entstehend, zunächst begrenzt |
| Brasilien | Kein operatives ETS | 0 | Kein Abzug |
Wichtiger Hinweis: Der Abzug basiert auf dem effektiven Preis – also dem Preis abzüglich kostenloser Zuteilungen. Im chinesischen ETS erhalten Anlagen derzeit erhebliche kostenlose Zuteilungen, sodass der effektiv gezahlte Preis deutlich unter dem nominalen Zertifikatspreis liegen kann.
Strategische Bedeutung des Ursprungs
Der Ursprung der Waren ist ein entscheidender Hebel zur Optimierung der CBAM-Kosten. Der Import aus einem Land mit einem robusten CO2-Bepreisungssystem reduziert die Anzahl der abzuliefernden Zertifikate erheblich.
Vergleichsbeispiel: Import von 1.000 Tonnen Stahl (Emissionen: 2,1 tCO2/t, Zertifikatspreis: EUR 70/tCO2, CBAM-Faktor 2030: 48,5 %)
| Ursprung | Lokaler CO2-Preis | Abzug | Netto-CBAM-Kosten |
|---|---|---|---|
| Schweiz | EUR 70/tCO2 | EUR 71.295 | ~EUR 10.185 |
| Vereinigtes Königreich | EUR 55/tCO2 | EUR 55.958 | ~EUR 25.522 |
| Südkorea | EUR 20/tCO2 | EUR 20.349 | ~EUR 61.131 |
| China | EUR 12/tCO2 | EUR 12.201 | ~EUR 69.279 |
| Türkei | EUR 0 | EUR 0 | EUR 81.480 |
Vereinfachte Berechnungen zur Veranschaulichung. Tatsächliche Beträge hängen vom genauen CO2-Preis am Zahlungstag und dem Faktor der kostenlosen Zuteilung ab.
Der Unterschied zwischen Best- und Worst-Case beträgt etwa EUR 71.000 für einen einzelnen Stahlimport von 1.000 Tonnen zu den Sätzen von 2030. Über ein ganzes Importjahr können sich ursprungsbedingte Kostendifferenzen auf Millionenhöhe summieren.
Anpassung für kostenlose EU-ETS-Zuteilungen (Artikel 21)
Artikel 21 sieht eine Anpassung vor, um kostenlose EU-ETS-Zuteilungen an europäische Produzenten desselben Sektors zu berücksichtigen. Diese Anpassung wird von der Kommission automatisch angewandt und reduziert die Anzahl der abzuliefernden Zertifikate.
Der Anpassungsfaktor folgt dem Ausstiegsplan für kostenlose Zuteilungen:
| Jahr | Kostenlose Zuteilungen (%) | Effektiver CBAM-Faktor (%) |
|---|---|---|
| 2026 | 97,5 | 2,5 |
| 2027 | 95 | 5 |
| 2028 | 90 | 10 |
| 2029 | 77,5 | 22,5 |
| 2030 | 51,5 | 48,5 |
| 2031 | 39 | 61 |
| 2032 | 26,5 | 73,5 |
| 2033 | 14 | 86 |
| 2034 | 0 | 100 |
In der Praxis: Im Jahr 2026 liefert ein Importeur nur 2,5 % der Zertifikate entsprechend seiner Emissionen ab. Im Jahr 2034 sind es 100 %. Der jährliche Anstieg ist nicht linear – die größten Sprünge erfolgen 2029 (von 10 % auf 22,5 %) und 2030 (von 22,5 % auf 48,5 %).
Sektorspezifischer Benchmark: Die Reduzierung der kostenlosen Zuteilungen basiert auf den EU-ETS-Produktbenchmarks für jeden Sektor. Anlagen, die besser als der Benchmark abschneiden, erhalten mehr kostenlose Zuteilungen (obwohl die Gesamtmenge sinkt). Die CBAM-Anpassung spiegelt diesen sektoralen Benchmark-Ansatz wider.
Der Fall Vereinigtes Königreich
Das Vereinigte Königreich entwickelt einen eigenen CO2-Grenzausgleichsmechanismus (UK CBAM), der voraussichtlich 2027 in Kraft tritt. Die Verhandlungen zwischen EU und UK konzentrieren sich auf eine mögliche gegenseitige Anerkennung:
- Der im UK ETS gezahlte Preis wäre für den Abzug vom EU CBAM anrechenbar
- Der im EU-ETS gezahlte Preis wäre für den Abzug vom UK CBAM anrechenbar
- Administrative Zusammenarbeit bei der Überprüfung von Emissionsdaten
Das UK ETS ist bereits für den Abzug unter dem EU CBAM anrechenbar (da es ein qualifizierendes CO2-Bepreisungsinstrument ist). Die gegenseitige Anerkennung würde die umgekehrte Regelung formalisieren und die Einhaltung für Betreiber, die in beide Richtungen handeln, vereinfachen.
UK CBAM-Design: Das vorgeschlagene britische System umfasst eine ähnliche Produktpalette mit einigen Unterschieden im Umfang und in der Umsetzung. Betreiber, die mit EU und UK handeln, müssen beide Systeme erfüllen, wodurch die gegenseitige Anerkennung kommerziell bedeutsam wird.
Optimierungsstrategien
Hebel 1: Wahl des Ursprungs
Priorisieren Sie Lieferanten aus Ländern mit hohem CO2-Preis, um den Abzug zu maximieren. Die Analyse der Ursprungsregeln ist unerlässlich, um den korrekten Ursprung der Waren zu bestimmen. Beachten Sie, dass sich der CBAM-Ursprung auf das Land bezieht, in dem die Waren produziert wurden (wo die Emissionen entstanden sind), nicht unbedingt auf das Exportland.
Hebel 2: Tatsächliche Emissionen vs. Standardwerte
Die Verwendung tatsächlicher Emissionen von Drittlandanlagen (siehe Kapitel 4) anstelle von Standardwerten reduziert fast immer die Anzahl der Zertifikate. Die Einsparungen können je nach Sektor und Anlagenleistung 20-60 % betragen.
Hebel 3: Planung des Zertifikatekaufs
Der Kauf von Zertifikaten bei niedrigem EU-ETS-Preis senkt die durchschnittlichen Kosten. Zertifikate können jederzeit im Jahr erworben werden. Die Beobachtung von EU-ETS-Preistrends und Marktsignalen ermöglicht taktische Kaufentscheidungen.
Hebel 4: Sorgfältige Dokumentation des CO2-Preises
Bewahren Sie alle Nachweise über die Zahlung des CO2-Preises im Ursprungsland auf (ETS-Zertifikatsbelege, Steuerbescheide, Konformitätsberichte), um den Abzug zu belegen. Unvollständige Dokumentation kann dazu führen, dass die zuständige Behörde den Abzug nicht anerkennt.
Zusätzliche Überlegung: Umstrukturierung der Lieferkette. Für Großimporteure kann der CBAM-Kostendifferenz zwischen den Ursprüngen eine Umstrukturierung der Lieferketten rechtfertigen. Ein Hersteller, der Stahl aus der Türkei (kein CO2-Preis) und dem Vereinigten Königreich (UK ETS, effektiv EUR 50-60/tCO2) bezieht, sieht eine CBAM-Kostendifferenz von EUR 50-60 pro Tonne eingebetteten CO2. Bei großen Mengen kann dies zuvor marginale Bezugsquellen wirtschaftlich attraktiv machen.
CBAM-Abzüge optimieren
Häufig gestellte Fragen
- Zahlt mein türkischer Lieferant einen anrechenbaren CO2-Preis?
- Die Türkei verfügt derzeit weder über ein Emissionshandelssystem (ETS) noch über eine nationale CO2-Steuer. Für Importe aus der Türkei ist daher kein Abzug möglich. Dies ist ein Faktor, der in die Wettbewerbsanalyse Ihrer türkischen Lieferanten einzubeziehen ist, insbesondere da der CBAM-Faktor bis 2034 auf 100 % ansteigt.
- Ist der in China gezahlte CO2-Preis anrechenbar?
- Ja. Das chinesische nationale ETS, das seit 2021 in Betrieb ist, ist ein anrechenbares Instrument für den Abzug. Allerdings sind die chinesischen Zertifikatspreise deutlich niedriger als die EU-ETS-Preise (ca. EUR 10-15/tCO2 gegenüber EUR 60-80/tCO2), und chinesische Anlagen erhalten erhebliche kostenlose Zuteilungen. Der effektive Abzug ist daher auf etwa 15-20 % der CBAM-Kosten begrenzt.
- Werden ausländische kostenlose Zuteilungen abgezogen?
- Nein, nicht direkt. Der anrechenbare CO2-Preis ist der vom Produzenten tatsächlich gezahlte Preis, nach Abzug etwaiger kostenloser Zuteilungen im jeweiligen Land. Ausländische kostenlose Zuteilungen reduzieren den effektiv gezahlten CO2-Preis, was wiederum den CBAM-Abzug verringert. Nur die vom Produzenten tatsächlich getragenen Kosten zählen.
- Wird der UK CBAM eine gegenseitige Anerkennung mit dem EU CBAM ermöglichen?
- Das Vereinigte Königreich plant seinen eigenen CBAM ab 2027. Die EU-UK-Verhandlungen konzentrieren sich auf eine mögliche gegenseitige Anerkennung (gegenseitiger Abzug von CO2-Preisen). Rechtlich ist bisher nichts formalisiert, aber das UK ETS ist bereits als qualifizierendes CO2-Bepreisungsinstrument für den Abzug unter dem EU CBAM anrechenbar.
- Kann ich CO2-Preise aus subnationalen Systemen wie dem California Cap-and-Trade abziehen?
- Potentiell ja, wenn das System die Voraussetzungen der Verordnung 2025/2620 erfüllt (verbindlich, gesetzlich geregelt, umfasst die relevanten Anlagen und Emissionen). Das California Cap-and-Trade-Programm würde voraussichtlich qualifizieren. Der Abzug gilt jedoch nur für die spezifische Anlage, die vom subnationalen System erfasst wird, nicht für alle Importe aus diesem Land.