Régimes particuliers
Perfectionnement, entrepôt, admission temporaire et autres régimes spéciaux.
Introduction
Les regimes particuliers permettent de placer des marchandises sous un traitement douanier derogatoire au droit commun: suspension de droits, transformation, utilisation temporaire ou stockage. Dans DELTA IE, ces regimes impliquent des donnees supplementaires au-dela de celles requises pour une declaration standard.
Ce guide couvre les quatre principaux regimes particuliers et leurs specificites dans DELTA IE.
Vue d'ensemble des regimes particuliers
Regimes particuliers (article 210 CDU)
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+-- Transit (T1/T2) -- gere par NCTS, pas DELTA IE
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+-- Stockage
| +-- Entrepot douanier (71)
| +-- Zones franches (78)
| +-- Admission temporaire (53)
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+-- Utilisation particuliere
| +-- Destination particuliere (44)
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+-- Transformation
+-- Perfectionnement actif (51)
+-- Perfectionnement passif (21 a l'export, 61/46/48 au retour)
Placement sous regime particulier: deux cas de figure
Cas 1: Sous couvert d'une autorisation prealable
Lorsqu'un operateur dispose deja d'une autorisation delivree par les autorites douanieres (via TP-CDS), le numero d'autorisation doit etre saisi dans la donnee « Autorisation » au niveau D de la declaration et concerner tous les articles.
Les donnees suivantes sont impactees par une demande de regime particulier et doivent etre valorisees:
- Autorisation: reference de l'autorisation utilisee
- Entrepot: en cas de sollicitation du regime de l'entrepot
- Document d'accompagnement: le cas echeant
Cas 2: Avec demande d'autorisation sur declaration
Cette demande est faite en application de l'article 163 du reglement delegue (UE) 2015/2446. Les regimes particuliers concernes sont:
- L'admission temporaire (article 163 §1 a)
- La destination particuliere (article 163 §1 b)
- Le perfectionnement actif (article 163 §1 c)
- Le perfectionnement passif (article 163 §1 d)
La demande est materialisee par la mention speciale 00100. Cette demande simplifiee n'est autorisee que sur les declarations standard et hors DCN en application de l'article 163(§2 a) et b) du reglement delegue.
Info: Les donnees a renseigner dans le cadre de cette demande simplifiee varient selon que la declaration est d'importation (Fiche II du BOD) ou d'exportation (Fiche IV du BOD).
Perfectionnement actif (PA)
Le perfectionnement actif (article 256 du CDU) permet d'importer des marchandises non-Union sur le TDU pour les transformer, puis de reexporter les produits obtenus ou de les mettre en libre pratique.
Regimes associes
| Operation | Code regime | Exemple |
|---|---|---|
| Placement sous PA | 51 00 | Import de matieres premieres pour transformation |
| MLP apres PA | 40 51 | Mise en libre pratique des produits transformes |
| Reexportation apres PA | 31 51 | Export des produits finis hors UE |
| Export de produits equivalents sous PA | 11 00 | Export avant que les matieres non-Union ne soient placees sous PA |
Regimes complementaires PA
| Code | Libelle |
|---|---|
| A04 | PA dans les cas ou seule la TVA a ete acquittee |
| A10 | Destruction de marchandises sous le regime du PA |
Donnees specifiques a renseigner
Au niveau D (donnees generales):
- Autorisation: numero de reference de l'autorisation delivree par CDS
- Bureau d'apurement: code EUROPA du bureau de douane d'apurement (obligatoire quel que soit le regime particulier sollicite)
- Bureau de controle: code EUROPA du bureau en charge du controle du regime
Au niveau GS (donnees communes):
- Delai d'apurement: delai estime necessaire pour l'execution des operations, exprime en mois (maximum 2 caracteres). En cas de prolongation automatique, servir « 1 » dans « Indicateur » et preciser la date previsionnelle en commentaire
- Detail des activites envisagees: nature des operations de transformation (obligatoire lorsque le regime particulier est sollicite directement sur declaration)
Au niveau SI (donnees article):
- Calcul du montant des droits: renseigner « 1 » si le calcul est fait en accord avec l'article 86 §3 du CDU, sinon « 0 »
- Identification des marchandises: jusqu'a 999 identifications differentes (numero de serie, photos, descriptions techniques, analyses)
- Proprietaire des marchandises: nom et adresse du proprietaire hors Union (uniquement pour l'admission temporaire)
- Produits transformes: nomenclature et description des produits obtenus apres transformation
- Conditions economiques: code justifiant le recours au PA
Codes de conditions economiques
| Code | Libelle |
|---|---|
| 1 | Transformation ne figurant pas a l'annexe 71-02 du RD (UE) 2015/2446 |
| 2 | Reparation |
| 3 | Transformation directement ou indirectement mise a disposition du titulaire de l'autorisation |
| 4 | Transformation du froment (ble dur) en pates alimentaires |
| 5 | Placement sous PA dans les limites de la quantite determinee (article 18 du reglement n° 510/2014) |
| 6 | Transformation de marchandises avec meme code NC a 8 chiffres, memes qualites commerciales et caracteristiques techniques (non-disponibilite UE) |
| 7 | Transformation de marchandises (condition de differences de prix entre produits dans l'Union et importes) |
| 8 | Transformation de marchandises (obligations contractuelles -- conditions commerciales) |
| 9 | Transformation de marchandises a placer sous PA par demande et par envoi civile, ne depassant pas 150 000 EUR |
| 10 | Transformation de marchandises destinees a garantir la conformite aux normes techniques |
| 11 | Transformation de marchandises disposees de tout caractere commercial sous autorisation anterieure |
| 17 | Transformation de tout type de composants, parties, assemblages electroniques ou manufacture de produits des TIC |
Taux de rendement
Uniquement dans le cas ou la demande concerne le perfectionnement actif ou passif, ou la destination particuliere impliquant une transformation de marchandises.
Indiquer le taux de rendement estime ou, le cas echeant, le mode de determination de ce taux. En perfectionnement actif, cette information n'est pas fournie si l'operation est la destruction sans aucun dechet residuel.
Exemple pratique -- PA avec reexportation
Scenario: Une entreprise francaise importe du tissu de Chine pour confectionner des vetements destines a l'exportation vers les Etats-Unis.
| Etape | Operation | Regime | Donnees cles |
|---|---|---|---|
| 1 | Import du tissu | 51 00 | Autorisation PA, bureau d'apurement, conditions economiques |
| 2 | Transformation (confection) | -- | Suivi des marchandises sous PA |
| 3 | Export des vetements | 31 51 | Apurement du PA, produits transformes declares |
Perfectionnement passif (PP)
Le perfectionnement passif (article 259 du CDU) permet d'exporter temporairement des marchandises Union pour les faire transformer a l'etranger, puis de les reimporter avec exoneration totale ou partielle des droits a l'importation.
Regimes associes
| Operation | Code regime | Exemple |
|---|---|---|
| Export temporaire sous PP | 21 00 | Envoi de machines pour reparation a l'etranger |
| Reimportation apres PP | 61 21 | Retour de la machine reparee |
| Retour apres reparation sous garantie | 61 21 + B02 | Reparation gratuite sous garantie |
| Systeme des echanges standard (IM-EX) | 48 00 + B03 | Import du produit de remplacement avant export du defectueux |
Regimes complementaires PP
| Code | Libelle | Import/Export |
|---|---|---|
| B01 | Reimportation apres PP conformement a l'article 261 bis du CDU | Import |
| B02 | Produits transformes en retour apres reparation sous garantie (article 260 CDU -- marchandises reparees gratuitement) | Import |
| B03 | Produits transformes en retour apres remplacement sous garantie (article 261 CDU -- systeme des echanges standard) | Import |
| B06 | Produits transformes en retour -- TVA uniquement | Import |
| B51 | Marchandises importees pour PA, reexportees pour remplacement sous garantie | Export |
| B52 | Marchandises exportees pour remplacement sous garantie (articles 261 et 262 CDU) | Export |
| B53 | PP dans le cadre des accords avec des pays tiers (eventuellement combine avec PP TVA) | Export |
| B54 | Perfectionnement passif TVA uniquement | Export |
Donnees specifiques PP (a l'exportation -- Fiche IV)
Au niveau D:
- Autorisation: reference de l'autorisation PP dans TP-CDS (obligatoire)
- Bureau d'apurement: code EUROPA du bureau francais ou d'un autre Etat membre
- Bureau de controle: code EUROPA du bureau de controle du regime particulier
Au niveau GS:
- Delai d'apurement: en mois (maximum 2 caracteres)
- Detail des activites envisagees: description des operations de transformation prevues
Au niveau SI:
- Conditions economiques: non applicable a l'exportation
- Lieu de perfectionnement: lieu a l'etranger ou la transformation sera effectuee
- Identification des marchandises: jusqu'a 999 identifications
- Produits transformes: nomenclature et description des produits attendus apres transformation
Exemple pratique -- PP avec reimportation
Scenario: Une entreprise francaise exporte un moteur defectueux en Allemagne pour reparation sous garantie, puis le reimporte.
| Etape | Operation | Regime | Complementaire |
|---|---|---|---|
| 1 | Export temporaire pour reparation | 21 00 | -- |
| 2 | Reimportation apres reparation sous garantie | 61 21 | B02 |
Resultat: exoneration totale des droits a l'importation sur la valeur de la reparation.
Admission temporaire (AT)
L'admission temporaire (article 250 du CDU) permet d'utiliser temporairement des marchandises non-Union sur le TDU avec exoneration totale ou partielle des droits a l'importation, sans qu'elles ne subissent de modification.
Regime associe
| Operation | Code regime |
|---|---|
| Placement sous AT | 53 00 |
| Reexportation apres AT | 31 53 |
Regimes complementaires AT (franchises Dxx)
| Code | Description | Article CDU |
|---|---|---|
| D01 | Palettes, conteneurs et equipements | 208, 209, 210, 211 |
| D02 | Conteneurs (y compris pieces de rechange) | 210, 211 |
| D03 | Moyens de transport (route, fer, mer, air, navigation interieure) | 212 |
| D04 | Effets personnels des voyageurs et marchandises sportives | 219 |
| D06 | Materiels de lutte contre les effets des catastrophes | 221 |
| D07 | Materiel medico-chirurgical et de laboratoire | 222 |
| D08 | Animaux (douze mois ou plus) | 223 |
| D09 | Marchandises destinees a etre utilisees dans les zones frontalieres | 224 |
| D10 | Supports de son, d'images ou d'information | 225 |
| D11 | Materiel promotionnel | 225 |
| D12 | Materiels professionnels | 226 |
| D13 | Materiels pedagogiques et scientifiques | 227 |
| D14 | Emballages, pleins | 228 |
| D15 | Emballages, vides | 228 |
Donnees specifiques AT
En cas d'admission temporaire, il faut decrire la nature de l'utilisation envisagee des marchandises et indiquer l'article devant etre applique pour beneficier de l'exoneration totale des droits a l'importation.
Attention: L'autorisation de placement sous AT est obligatoire. Elle doit etre saisie au niveau D et concerner tous les articles. Le delai d'apurement et les activites envisagees sont egalement obligatoires.
Proprietaire des marchandises
Donnee specifique a l'admission temporaire: indiquer le nom et l'adresse du proprietaire des marchandises hors Union. A ne servir que pour l'admission temporaire ou si l'information est exigee par la legislation douaniere.
Entrepot douanier
L'entrepot douanier permet le stockage de marchandises non-Union en suspension de droits de douane, de TVA et, le cas echeant, d'accises.
Regime associe
| Operation | Code regime |
|---|---|
| Placement en entrepot | 71 00 |
| Sortie d'entrepot pour MLP | 40 71 |
| Sortie d'entrepot pour exportation | 10 71 |
| Sortie d'entrepot pour reexportation | 31 71 |
Types d'entrepot
| Code | Type d'installation |
|---|---|
| R | Entrepot douanier public de type I |
| S | Entrepot douanier public de type II |
| T | Entrepot douanier public de type III |
| U | Entrepot douanier prive |
| V | Installation de stockage temporaire de marchandises |
Identifiant de l'entrepot
Le format de l'identifiant est: Code EUROPA du bureau de douane + Type d'entrepot (CW1, CW2 ou CWP) + Annee de delivrance + Suite incrementale (001, 002, 003...).
Exemple: FFR003020-CW1-2021-001
Attention: Les tirets separateurs sont necessaires. Tout autre caractere special renverra un message d'erreur sur le format.
Ce numero d'identification est repris sur les autorisations delivrees dans l'applicatif CDS (Customs Decisions System).
Donnees obligatoires pour l'entrepot
La donnee Entrepot est obligatoire dans deux cas:
- L'operateur sollicite le placement de la marchandise sous le regime de l'entrepot douanier (71) ou le regime d'entrepot autre qu'un entrepot douanier (07, 45, 68, 95, 96)
- L'operateur depose une declaration d'apurement de l'entrepot (71)
Exemples d'operations avec entrepot
Placement sous entrepot (regime 71):
| Donnee | Valeur |
|---|---|
| Regime | 71 00 (code R, S, T ou U suivi de l'identifiant de l'entrepot) |
| Entrepot | Type + identifiant (ex: U + FFR003020-CW1-2021-001) |
| Garantie | Selon obligations du regime |
| Exportateur | Non obligatoire pour le regime 71 |
Placement sous regime d'entrepot autre que douanier (regime 07):
| Donnee | Valeur |
|---|---|
| Regime | 07 00 (code Y ou Z suivi de l'identifiant) |
| Entrepot | Type Y (entrepot autre que douanier) ou Z (zone franche) |
Apurement des regimes particuliers
L'apurement est la procedure par laquelle le regime particulier est clos: les marchandises recoivent une nouvelle destination douaniere (mise en libre pratique, reexportation, destruction, etc.).
Delai d'apurement
Le delai d'apurement est exprime en mois avec au maximum 2 caracteres. En cas de prolongation automatique:
- Servir « 1 » dans la donnee Indicateur
- Preciser la date previsionnelle d'apurement en commentaire
Le delai de depot du decompte d'apurement est de 30 jours suite a l'octroi du BAE de la declaration de placement.
Info: Le prolongement du delai d'apurement est applicable a l'integralite des marchandises qui se trouveront encore sous le regime, lorsque le delai initial touche a sa fin. A defaut de prolongement automatique, servir « 0 » dans la donnee « Indicateur ».
Decompte d'apurement
Le cas echeant, preciser le contenu du decompte d'apurement conformement a l'article 175, §3 du reglement delegue n° 2015/2446. Si le depot d'un decompte d'apurement est necessaire, la donnee Indicateur doit etre valorisee a 1.
Documents precedents pour l'apurement
Lors de l'apurement d'un regime particulier, les documents precedents doivent referencer la declaration de placement initiale:
- Si la declaration de placement a ete deposee dans DELTA IE: indiquer le numero MRN, precede du type « NMRN »
- Si la declaration de placement a ete deposee dans DELTA G ou X: indiquer le numero de douane, precede du type « 1DAU »
Questions fréquentes
- Quels sont les deux modes de placement sous regime particulier dans DELTA IE ?
- Le placement peut se faire soit sous couvert d'une autorisation prealable delivree via TP-CDS (le numero d'autorisation est saisi au niveau D), soit avec une demande d'autorisation sur declaration materialisee par la mention speciale 00100. La demande sur declaration n'est autorisee que sur les declarations standard et hors DCN.
- Quelles donnees specifiques doit-on renseigner pour le perfectionnement actif ?
- Au niveau D : autorisation PA et bureaux d'apurement et de controle. Au niveau GS : delai d'apurement (en mois) et detail des activites. Au niveau SI : calcul du montant des droits, identification des marchandises, produits transformes et conditions economiques.
- Quel est le format de l'identifiant d'entrepot douanier dans DELTA IE ?
- Le format est : Code EUROPA du bureau de douane + Type d'entrepot (CW1, CW2 ou CWP) + Annee de delivrance + Suite incrementale. Exemple : FFR003020-CW1-2021-001. Les tirets separateurs sont obligatoires.
- Comment apurer un regime particulier dont la declaration initiale a ete deposee dans DELTA G ou X ?
- Les documents precedents doivent referencer la declaration de placement initiale : si deposee dans DELTA IE, indiquer le numero MRN precede du type NMRN. Si deposee dans DELTA G ou X, indiquer le numero de douane precede du type 1DAU.
- Qu'est-ce que le systeme des echanges standard (IM-EX) en perfectionnement passif ?
- Le systeme des echanges standard (regime 48 00 + complementaire B03) permet d'importer un produit de remplacement avant d'exporter le produit defectueux. Il s'applique dans le cadre de reparations sous garantie et permet une exoneration totale des droits sur le produit de remplacement.